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河南稅務致全省增值稅小規(guī)模納稅人的一封信
尊敬的增值稅小規(guī)模納稅人：
您好！
為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，財政部和國家稅務總局在前期四批抗擊疫情稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，又發(fā)布了《關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號，以下簡稱“13號公告”），對增值稅小規(guī)模納稅人征收率進行了調(diào)整。國家稅務總局相應發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號，以下簡稱“5號公告”）對相關(guān)征管事項進行了明確。為了幫助您正確適用降低的增值稅征收率政策，并正確開具發(fā)票和順利完成增值稅納稅申報，特提醒以下幾點：
一、增值稅征收率調(diào)整的政策執(zhí)行期間
按照13號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整政策的執(zhí)行期間為2020年3月1日至5月31日。
二、增值稅征收率調(diào)整針對的具體納稅項目
按照5號公告的規(guī)定，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、享受增值稅征收率減征應該如何開具增值稅發(fā)票
按照5號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
四、享受增值稅征收率減征應該如何辦理納稅申報
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
在享受優(yōu)惠政策過程中，如果您有疑難問題，歡迎致電12366納稅服務熱線或者主管稅務機關(guān)對外聯(lián)絡(luò)電話進行咨詢，我們將竭誠為您服務。
抗擊疫情，河南稅務和您在一起！
國家稅務總局河南省稅務局
2020年3月31日
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