大數據時代，這些風險千萬不要碰

大數據時代，稅務局利用稅收大數據開展風險分析，企業以為稅務不去查賬就萬事大吉了，實則是：稅務部門利用掌握的涉稅數據，依托大數據技術，實現“千里眼”、“順風耳”式查賬！

一、大數據時代，稅務局查企業都查什么？

稅務局通過大數據，可以發現很多企業的涉稅疑點。我們簡單從三個方面說一下：

（一）財務報表的數據特征與變動

開展稅收風險分析前，可以從“金三”系統中調取企業的基本信息，了解企業所處行業適用的稅收政策、個性風險點，以及特別的會計處理方式，進而發現其可能存在的涉稅風險點。

比如，對房地產企業而言，投入資金除自有資金及預售房款外，還有相當一部分是貸款，由此往往產生高額的利息費用。

建造期間符合資本化條件的利息費用應計入開發成本當中，而少數房地產企業為達成少繳當期企業所得稅的目的，有可能將本應資本化處理的利息費用計入財務費用，以方便在企業所得稅稅前扣除。因此，利息費用作為房地產行業性風險點，往往需要重點關注。

分析財務報表數據主要看3個方面的變動：

一是哪些項目發生變動；

二是變動幅度大小；

三是變動產生哪些涉稅影響。

比如，分析某制造業企業的資產負債表時，發現該企業“在建工程”會計科目期初余額為300萬元，期末余額為0，已轉到“固定資產”會計科目中。

通過這些變動，可以推測該企業可能已完成某項工程建設，相應也增加了固定資產原值，房產稅計稅依據可能發生變化。

根據相關政策，房產稅計稅依據要么按照房屋租金，要么按照房產余值。

而從該企業申報信息看，企業并沒有改變房產稅申報金額，所以需要進一步核實在建工程的具體內容，分析是否存在少申報繳納房產稅的風險。

（二）納稅申報數據的關聯與比對

財務報表數據分析應注意關聯納稅申報數據。比如，分析某大型制造業企業利潤表時，發現“其他收益”會計科目有列示金額。

經了解，該金額來源于個人所得稅手續費返還及加計抵減的稅額，但從該企業增值稅申報情況看，其收入項目是按照加工、修理修配勞務進行申報，適用13%稅率，缺少按照經紀代理服務申報繳納的增值稅，也就是說該企業很可能存在少繳稅款的情況。

再比如，分析企業發放工資薪金的情況時，不僅要分析企業所得稅申報表中工資薪金的申報情況，還要比對現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目的數據，如果支付的現金小于計入成本的職工薪酬，就要警惕企業是否有虛列工資薪金的可能性。

各稅種征稅對象、計稅依據存在交叉，我們要善于比對，利用各稅種間的勾稽關系發現問題。

比如，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

當分析房地產企業時，可以把增值稅計稅依據和土地增值稅預征的計稅依據進行對比，如果兩者產生比較大的差額，就可能存在異常。

（三）企業發票信息及其他信息的邏輯與常識

查看某咨詢公司發票信息時，發現其一段時期內開出的咨詢服務費的價稅合計金額總有零頭，這不太符合邏輯，因為咨詢服務費一般都是整數。

通過后續檢查發現，這部分咨詢服務費發票是該企業為幫助受票方套現銷售提成而虛開的，為便于核算，均按照提成的金額來開具，所以產生零頭。

同樣，如果銷售螺紋鋼這一類生產材料的企業開具的發票金額總是整數，也有虛開嫌疑，因為生產材料大多按重量或件數銷售，出現整數的概率不大。

二、為什么有的企業常被稅務局“惦記”？

（一）稅務局是如何找到你的？

為什么有的企業常被稅務局“惦記”？其實，是有原因的！

下面我們來看看稅務局是怎么確定稽查對象的，你就明白了為什么總被“惦記”了。

1、推送案源

稅務局設置風險控制管理部門，會根據“大數據”進行分析，一旦發現企業納稅情況有異常，就會第一時間把風險提示推送到稽查部門，進而稽查部門對企業進行檢查。

2、檢舉案源

這個主要是來源于公司內部人員、競爭對手等等。針對此種情況，舉報的信息一般是比較準確的，一查一個準。

3、安排案源

安排案源，就是指稅務機關根據年度稽查工作任務安排，對轄區內的重點企業、行業進行定向檢查。

4、自選案源

企業存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大。

1）、稅收風險等級為高風險的；

2）、2個年度內2次以上被檢舉且經檢查均有稅收違法行為的；

3）、受托協查事項中存在稅收違法行為的；

4）、長期納稅申報異常的；

5）、納稅信用級別為D級的；

6）、被相關部門列為違法失信聯合懲戒的；

7）、存在其他異常情況的。

隨著大數據的到來，以后可能最了解你的就是稅務局了~

（二）稅務局稽查時有何權利？如何查？

稅務局稽查時有以下權利，再碰到稅局稽查時，一定要積極配合，千萬不要像上述案例那樣，不按時提供資料，造成慘案~

（三）稅務稽查的流程

其實，面對稅務稽查時，即使你的企業真的存在違法行為，你以為你不配合、一句我不知道，真的能把稅務局糊弄過去~想法真是太天真了~

在此奉勸大家一句：在面對稅務稽查時，老板和會計們務必先自查原因，并積極配合稅局調查提供資料和說明，盡量將損失降至最低。

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