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注冊稅務師《稅法二》每日一練：土地增值稅（05.20）
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單選題
某縣城房地產開發公司開發一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發成本5000萬元，房地產開發費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地方政府規定房地產開發費用的計算比例為9％。轉讓此普通標準住宅應繳土地增值稅額是（ ）萬元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
【正確答案】 A
【答案解析】
（1）轉讓行為應繳納營業稅＝9500×5%＝475（萬元）
應納城建稅和教育費附加＝475×（5%＋3%）＝38（萬元）
（2）扣除項目金額＝1000＋5000＋（1000＋5000）×9%＋475＋38＋（1000＋5000）×20%＝8253（萬元）
（3）增值額＝9500－8253＝1247（萬元）
（4）增值率＝1247÷8253×100％＝15.11%，未超過20%，所以免稅% 。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-05-20）
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正保會計網校
2015-05-20
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