新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（02.24）
正保會計網校稅務師（TA）考試每日一練在線測試，登錄后即可進行免費測試，如有疑問可以到所報課程的答疑板與專家進行交流，24小時之內即可得到滿意答復。歡迎大家積極參與！
單選題
某居民企業2014年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定稅率為20％；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30％；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的稅率為30％，租金所得100萬元，B國規定的稅率為20％。該公司當年度境內外所得在我國匯總繳納的企業所得稅（ ）萬元。
A、726
B、779
C、715
D、770
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業當年境內外應納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬元）
境內外所得按照我國稅法應納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）
A國分支機構在境外實際繳納的稅額＝500×20％＋100×30％＝130（萬元），在A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝1000×600÷4000＝150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元），在B國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝1000×400÷4000＝100（萬元），按照限額扣除。
A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應納稅額＝1000－130－100＝770（萬元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-02-24）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-02-24
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號