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稅務師《稅法二》專家點評：安全生產設備折舊費（02.28）
【練習日期】2016年02月28日
某市一家工業企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2014年生產經營業務如下：6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產專用設備并于當月投入使用，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經稅務機關認可），稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業所得稅應納稅所得額時，安全生產設備折舊費調整應納稅所得額的金額是（ ）萬元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正確答案】A
【答案解析】當年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當年按照稅法規定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產設備折舊費應調增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）
【專家點評】本題正確率53.62%。本題主要考核固定資產折舊費納稅調整的知識點。會計上折舊年限與稅法上折舊年限不同，存在稅會差異，兩者差額即為納稅調整額，稅法上允許扣除的金額少，會計上扣除的金額多，所以納稅調增。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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