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2016年稅務師《稅法二》專家點評：稅前扣除（03.04）
【練習日期】2016年03月04日
某企業2014年發生新產品研究開發費用200萬元，其中形成無形資產的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產于2014年7月開發完成，按10年進行攤銷，則該企業2014年可以稅前扣除的研發費用金額為（ ）萬元。
A. 30
B. 39
C. 33.5
D. 43.5
【正確答案】 D
【答案解析】 未形成無形資產計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產的部分可以扣除的攤銷金額：
180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元），該研究開發費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）
【點評】本題目正確率50.50%。本題目主要考核無形資產的折舊攤銷和研發費用加計扣除的知識點。研發費用可以加計50%扣除，這是考試中經常考核的，發生20，可扣20+20*50%=30；另外一個是攤銷，7月完成，從當月開始攤銷，這是與固定資產不同的地方，固定資產是從次月開始計提折舊。這道題目掌握好這兩點基本就沒有什么問題了。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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