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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：暫時(shí)性差異（7.24）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練。
單選題
甲公司2013年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2014年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（ ）萬(wàn)元。
A、225
B、900
C、1125
D、255
【正確答案】A
【答案解析】本題考查常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1500－1500/5×3/12－1500/5＝1125（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500×5/15－1500×4/15×3/12＝900（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額為225萬(wàn)元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-07-24
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