稅務師《稅法二》每日一練：個人所得稅專項附加扣除（2023.07.05）

子女教育

每個子女每月1000元

1.包括學前教育和學歷教育。

學前教育：年滿3歲至小學入學前教育；

學歷教育：義務教育（小學、初中）＋高中階段教育（普高、中職、技工）＋高等教育（大專、大本、碩士、博士）

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。

【提示2】子女在境外接受教育的，符合扣除條件也可扣。

【提示3】納稅人有多個符合條件的子女可扣除多份。

繼續教育

每月400元；

1.納稅人在境內接受學歷（學位）繼續教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

當年3600元

2.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

3.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

【提示1】父母扣除情形下，按“子女教育”每月定額扣除1000元。

【提示2】當年取得多個證書也只能扣一個3600元。

住房貸款利息

每月1000元

1.納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

【提示】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的貸款。

2.經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

3.夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

住房租金

每月1500元或1100元或800元

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（2）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的，不能扣住房租金。
【提示2】納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。
【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。不同的，符合條件的雙方均可扣除。
【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

贍養老人

每月2000元或分攤后的額度

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按標準定額扣除：
1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
3.被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
【提示1】一名被贍養人年滿60歲就可以享受此項扣除。
【提示2】贍養多名老人的也只能扣一份費用；但子女教育費用有多名子女的可扣多份。

大病醫療

超過15000元的部分，在80000元限額內據實扣除

1.在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
2.納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。

3歲以下嬰幼兒照護

按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。