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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：土地增值稅
單選題
某市房地產企業2012年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值稅是（?。┤f元。（該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%）
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
【正確答案】A
【答案解析】（1）確認的轉讓收入是1000萬元
?。?）確定扣除項目金額：
①取得土地的地價款200萬元
②房地產開發成本400萬元
?、鄯康禺a開發費用（200＋400）×10%＝60（萬元）
?、苻D讓稅金：
營業稅＝1000×5%＝50（萬元）
城市維護建設稅＝50×7%＝3.50（萬元）
教育費附加＝50×3%＝1.50（萬元）
⑤房地產企業的加計扣除金額：
（200＋400）×20%＝120（萬元）
?、薹康禺a準予扣除項目合計：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（萬元）
?。?）轉讓房地產的增值額：
1000－835＝165（萬元）
?。?）增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根據稅法規定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產企業免征土地增值稅。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-08-20）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-08-20）
正保會計網校
2013-08-20
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