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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅會(huì)計(jì)的合并處理（4.7）
我再也不愿見(jiàn)你在深夜里刷題，不愿基礎(chǔ)的練習(xí)見(jiàn)識(shí)你的心碎，所以小編為你精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開(kāi)始練習(xí)吧！
單選題
子公司2013年以450 萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)母公司成本為360 萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900 萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)母公司成本為765 萬(wàn)元的貨物。2014年子公司對(duì)外銷(xiāo)售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315 萬(wàn)元，售價(jià)390 萬(wàn)元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為（ ）萬(wàn)元。
A 、22.5
B 、18
C 、40.5
D 、58.5
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理知識(shí)點(diǎn)。抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)——年初90
貸：營(yíng)業(yè)成本90
借：營(yíng)業(yè)收入900
貸：營(yíng)業(yè)成本900
借：營(yíng)業(yè)成本162
貸：存貨162[（450 －315 ）×（90/450）＋（900 －765 ）]
“存貨”項(xiàng)目為貸方余額162 萬(wàn)元，即賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)低162 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬(wàn)元。具體分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初 22.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)18
貸：所得稅費(fèi)用18
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)>>
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2018-4-7）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-4-7
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