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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：會計分錄（09.29）
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單選題
某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年2月份，內(nèi)銷貨物確認(rèn)的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認(rèn)的進(jìn)項稅額為200萬元；出口外銷貨物取得收入折合人民幣2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 40
B.借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 40
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 160
其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅額=2000×13%=260（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（17%-13%）=80（萬元） 應(yīng)納稅額=160-（200-80）=40（萬元）
會計處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 40
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 260
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正保會計網(wǎng)校
2015-09-29
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