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2016稅務師《稅法二》每日一練：匯總納稅（05.08）
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單選題
某企業2015年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。
A、50
B、60
C、70
D、80
【正確答案】D
【答案解析】該企業匯總納稅應納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬元）。
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-05-08）
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正保會計網校
2016-05-08
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