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2018年稅務師《財務與會計》每日一練：永久性差異（2.28）
我再也不愿見你在深夜里刷題，不愿基礎的練習見識你的心碎，所以小編為你精心準備了稅務師考試《財務與會計》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開始練習吧！
單選題
某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項罰款尚未支付。則2012年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（ ）萬元。
A、0
B、100
C、－100
D、25
【正確答案】A
【答案解析】本題考查永久性差異知識點。因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-02-28）
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正保會計網校
2018-02-28
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