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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：業務招待費（09.01）
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單選題
某飲料生產企業2014年取得全年產品銷售收入16700萬元，出租機器設備取得租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈，不含稅市價20萬元，從聯營企業分回投資收益300萬元；當年實際發生業務招待費100萬元。該企業當年準予在企業所得稅稅前扣除的業務招待費金額是（ ）萬元。
A、85
B、100
C、60
D、40
【正確答案】 C
【答案解析】
根據企業所得稅的規定，計算業務招待費扣除限額的基數為銷售（營業）收入，包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。接受捐贈收入、投資收益不作為計算扣除限額的基數。業務招待費扣除限額=（16700+330）×5‰=85.15（萬元）>100×60%=60（萬元），所以稅前允許扣除的業務招待費為60萬元。
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正保會計網校
2015-09-01
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