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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：現金折扣（09.02）
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單選題
2014年某居民企業實現商品銷售收入5000萬元，發生現金折扣200萬元，接受捐贈收入300萬元，轉讓無形資產所有權收入50萬元。該企業當年實際發生業務招待費60萬元，廣告費280萬元，業務宣傳費120萬元。2014年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（ ）萬元。
A、294.5
B、315
C、425
D、195
【正確答案】 C
【答案解析】
銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額計算： 5000×0.5%＝25（萬元），60×60%＝36（萬元），按25萬元扣除；廣告費和業務宣傳費扣除限額計算：5000×15%＝750（萬元），按280+120=400（萬元）扣除。合計＝25＋400＝425（萬元）。
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正保會計網校
2015-09-02
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