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注冊稅務師《稅務代理實務》專家點評：增值稅（09.23）
1.某自來水公司生產銷售自來水，當月取得含稅收入40萬元，當期外購設備取得增值稅專用發票，注明稅款2萬元，該公司選擇按簡易辦法繳納增值稅。則下列說法正確的是（ ）。
A.月末確認應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4.60
B.月末確認應交稅費—未交增值稅 1.17
C.月末確認應交稅費—未交增值稅 0.26
D.月末確認應交稅費—未交增值稅 2.60
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。如果選擇按征收率征稅，則相關的進項稅額不得抵扣。所以應繳納增值稅=40÷1.03×3%=1.17（萬元），會計上應當計入“應交稅費—未交增值稅”科目。
【專家點評】本題重點在于一般納稅人銷售自產的自來水，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，而且按簡易辦法計稅進項稅額不得抵扣，這是做對本題目的關鍵點，知道這兩點題目基本就沒有什么問題了。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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