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2015注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：應納稅所得額
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單選題
某公司2012年實際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節工的工資10萬元），實際扣除的三項經費合計40萬元，其中福利費本期發生32萬元（包括支付給季節工的福利費1萬元），撥繳的工會經費5萬元，已經取得工會撥繳款收據，實際發生職工教育經費3萬元，該企業在計算2012年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A、0
B、7.75
C、5
D、35.50
【正確答案】C
【答案解析】企業因雇傭季節工、臨時工等人員所實際發生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業所得稅前扣除。福利費扣除限額為200×14%＝28（萬元），實際發生32萬元，準予扣除28萬元；工會經費扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發生5萬元，準予扣除4萬元；職工教育經費扣除限額＝200×2.5%＝5（萬元），實際發生3萬元，可以據實扣除；應調增應納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。
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正保會計網校
2014-09-09
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