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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：扣除的廣告費(fèi)
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單選題
某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元。，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬元。
A、3000
B、3044.5
C、7000
D、6003
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售（營(yíng)業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬元），實(shí)際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-09-10
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