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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：會計分錄
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單選題
某注冊稅務(wù)師于2015年1月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2014年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：
借：銷售費用 35100
貸：應(yīng)付職工薪酬 35100
借：應(yīng)付職工薪酬 35100
貸：庫存商品 35100
假設(shè)企業(yè)2013年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（?。?/p>
A、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
貸：以前年度損益調(diào)整 2500
借：利潤分配—未分配利潤 7500
貸：以前年度損益調(diào)整 7500
B、借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
C、借：以前年度損益調(diào)整 375
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 375
借：以前年度損益調(diào)整 1125
貸：利潤分配—未分配利潤 1125
D、借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：
借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-24
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