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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：利息（2021.01.10）
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單選題
某工業企業2020年4月1日按照金融機構同期同類貸款利率6％從其關聯方乙企業借款3000萬元，借款期限1年。乙企業實際稅負低于該企業，假設該企業年度各月平均權益投資之和為12000萬元，則該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。
A、0
B、120
C、168
D、200
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【答案】
B 【解析】
根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5:1；其他企業，為2:1。 該企業的關聯債資比例＝（3000×9）÷12000＝2.25，超過了標準比例。 不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）。 年度實際支付的全部關聯方利息＝3000×6％×9÷12＝135（萬元） 不得扣除利息支出＝135×（1－2÷2.25）＝15（萬元） 準予扣除的利息支出＝135－15＝120（萬元） 
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