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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2021.01.30）
努力只能及格，拼命才能優秀，備戰2021年稅務師考試，需要付出時間和努力，還要注意學習效率。平時學完知識點注意做題鞏固，加深理解。正保會計網校稅務師每日一練欄目每日提供高質量練習題，趕快做一做。
單選題
某食品企業2020年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（ ）。
A、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 13600 貸：應交稅費——未交增值稅 13600
B、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 5600 貸：應交稅費——未交增值稅 5600
C、借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 6500 貸：應交稅費——未交增值稅 6500
D、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 6150 貸：應交稅費——未交增值稅 6150
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
當期銷項稅額＝350000×13%＝45500（元），進項稅額＝25500 55000×10% 900＝31900（元），應納增值稅=45500-31900-8000＝5600（元）。 【提示】購進農業生產者自產農產品用于生產增值稅稅率13%的貨物如水果罐頭，購進時按照9%的扣除率計算抵扣進項稅額，領用時可以加計1%抵扣。 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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