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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2022.01.16）
要成就一件大事業，必須從小事做起。要想取得稅務師證書，讓我們從每一道試題開始！想要拿下稅務師，做題必不可少，讓我們從每日一練開始，一點一滴積累知識！
單選題
北京市甲公司，為增值稅一般納稅人。2021年5月15日，向乙企業出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業開具的增值稅專用發票；5月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（ ）元。
A、96320
B、96140
C、95200
D、95180
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
經國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。本題由于是一般納稅人2013年8月1日后購進的有形動產，所以出租有形動產，應該采用一般計稅方法，有形動產租賃服務適用13%的稅率；接受運輸業務，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過15萬的可以享受小微企業免征增值稅優惠政策。除此以外，納稅人提供租賃服務一次性收取租金，應當在收到預收款時一次性繳納增值稅。應納增值稅稅額＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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