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稅務師《財務與會計》每日一練：留存收益（2022.07.17）
真正的自信，是在任何時候都從容不懼的面對！備考稅務師，平時多訓練，準備得越充分，考試越有把握！正保會計網校精心準備稅務師《財務與會計》每日一練精選習題，好好做題吧！
單選題
20×1年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產核算）的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。20×2年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為（ ）萬元。
A、500
B、1350
C、1500
D、2000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲公司應調整留存收益的金額＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（萬元）。
變更前，該資產的賬面價值＝7000－200＝6800（萬元），計稅基礎也為6800萬元，無差異；變更后，該資產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎不變，還是6800萬元，因此形成應納稅暫時性差異額＝8800－6800＝2000（萬元），應確認遞延所得稅負債額＝2000×25%＝500（萬元）。
借：投資性房地產——成本 7000
——公允價值變動 （8800－7000）1800
投資性房地產累計折舊 200
貸：投資性房地產 7000
遞延所得稅負債 500
盈余公積 （1500×10%）150
利潤分配——未分配利潤 （1500×90%）1350
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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