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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：固定資產（2022.10.29）
備考稅務師，聽課 做題要結合著進行！基礎知識點學完，如何確定自己是不是真正掌握了？得通過做題來檢驗。正保會計網校稅務師每日一練欄目提供高質量練習題，歡迎每天來練習！
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以作為長期待攤費用的有（ ）。
A、企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出
B、經營租入固定資產的改建支出
C、固定資產的大修理支出
D、未足額提取折舊的固定資產的改建支出
E、固定資產的日常修理費用
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項A，企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變；選項D，未足額提取折舊的固定資產的改建支出，應該增加固定資產的原值，而不是作為長期待攤費用；選項E，固定資產的日常修理費用應直接計入期間費用。
【點評】
長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
2.租入固定資產的改建支出；
3.固定資產的大修理支出；
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
企業(yè)的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷。
固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外，其他的固定資產發(fā)生改建支出，應當適當延長折舊年限。
大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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