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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：所得稅征收管理（2023.06.03）
不度過寒冬，怎么能看見春暖花開？備考稅務(wù)師是艱辛的，但堅持到最后一定是值得的！來做做稅務(wù)師《稅法二》每日一練，慢慢變得強大、變得更好！
多選題
（2019年）依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計算各分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分攤比例，需要考慮的因素有（ ）。
A、職工薪酬
B、期間費用
C、營業(yè)收入
D、資產(chǎn)總額
E、利潤總額
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
稅款預(yù)繳由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。總機構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50％在各分支機構(gòu)之間進行分攤。
【點評】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，50％由總機構(gòu)分攤繳納，其中25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或退庫。
1.總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
總機構(gòu)分攤稅款＝匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50％
2.分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50％
某分支機構(gòu)分攤稅款＝所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
3.分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。
某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（06.03）
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（06.03）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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