新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
USCPA考試REG高頻考點：內控中的職責分離（下）
五、存貨與倉儲業務中的不相容職務（Inventory Cycle）
（1）商品存貨的保管、收發必須由專人負責，并建立賬卡進行數量核算，不得兼任采購或銷售，也不能擔任會計部門有關存貨總賬、明細賬的登記職務；同時，非實物保管人員應限制接近資產，不得辦理物資收發。
（2）商品存貨的請領、審批、發放與記賬須相互獨立，不能由一人包辦。
（3）財產物資的保管與清查職務應分離，即應由會計部門組織，定期或不定期的查對賬證、抽點實物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
六、籌資與投資業務中的不相容職務（Investment Cycle）
總原則：
（1）籌資與投資業務中的業務經辦、授權批準和會計記錄互為不相容職務，應予以分離。
（2）籌資與投資業務明細賬與總賬的登記職務應予以分離。
（3）籌資與投資業務中的記賬、保管、核對職務均為不相容職務，應相互分離。
具體內容又可以分為籌資業務和投資業務兩個方面。籌資業務中的不相容職務通常包括：
（1）籌資計劃編制人與審批人應適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。
（2）經辦人員不能接觸會計記錄，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。
（3）會計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應聘請獨立的機構負責支付業務。
（4）證券保管人員同會計人員分離。
投資業務中的不相容職務一般包括：
（1）對外投資預算的編制與審批。
（2）對外投資項目的分析論證與評估。
（3）對外投資的決策與執行。
（4）對外投資處置的審批與執行。
（5）對外投資業務的執行與相關會計記錄。
七、固定資產管理中的不相容職務（PP&E Cycle）
固定資產管理人員不能接觸到相關賬務；固定資產的采購人員與驗收人員不能為同一人；固定資產的管理相關監督人員不能接觸固定資產相關的賬務，也不能直接代行固定資產的保管和處置工作。
八、工資業務中的不相容職務（Payroll & Personnel Cycle）
在工資業務中，錄用決定、起薪止薪決定、考勤記錄、工薪發放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門與會計部門的職責分工如下。
勞動工資管理部門的主要職責：
（1）根據在冊職工和工資標準開列工資單。
（2）根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額。
會計部門的主要職責：
（1）根據工資結算單編制工資費用分配表；
（2）根據工資費用分配表編制記賬憑證入賬。
正保會計網校為U.S.CPA考生提供專業的教學、考務服務，更多USCPA考試信息請點擊這里咨詢
有意向報考的USCPA的考生趕快點擊下方按鈕進行免費預評估 ，了解USCPA報考條件吧！
學員討論（0）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號