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2024初級經濟師《財政稅收》高頻考點：消費稅應納稅額的計算
距離2024初級經濟師考試僅剩不到兩個月的時間了，此時再去翻書就太浪費時間了，網校特為廣大考生整理了2024初級經濟師《財政稅收》高頻考點，考前高效記憶就看它了！
第五章 貨物和勞務稅制度
考點：消費稅應納稅額的計算 1.自行銷售 從量定額：應納稅額＝銷售數量×消費稅定額稅額 從價定率：應納稅額＝銷售額×比例稅率（銷售額的規定同增值稅） 復合計稅（卷煙、白酒）：應納稅額＝銷售數量×消費稅定額稅額＋銷售額×消費稅比例稅率 自2022年11月1日起，納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產環節納稅人釆用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商(代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。 電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。 2.自產自用 （1）用于連續生產應稅消費品的，不納稅。 （2）用于其它方面的，于移送使用時納稅。 （3）計稅價格的確定 ①有同類消費品的銷售價格的，按納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算： 應納稅額＝同類消費品銷售價格×自產自用數量×適用稅率 ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算： 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率） 應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 3.委托加工 （1）委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料。 （2）受托方是法定的代收代繳義務人，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。 計稅價格的確定 ①受托方有同類消費品的銷售價格。 應納稅額＝同類消費品銷售價格×委托加工數量×適用稅率 ②沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率） 應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 （3）用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品計算征收消費稅問題 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款–期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。 4.進口 （1）從價定率：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率） （2）從量定額：應納稅額＝應稅消費品數量×消費稅定額稅率 （3）進口卷煙 ①應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋消費稅定額稅 ②進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率） ③消費稅定額稅＝海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率[（每標準箱50000支）150元] |
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