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2020初級會計職稱《經濟法基礎》答疑精華：所得稅各項扣除
2020年初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《經濟法基礎》第五章“所得稅各項扣除”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
【企業所得稅中各項費用扣除標準】
老師您好！可以幫忙總結一下各項費用的扣除標準嗎？？
答疑老師回復：
| 扣除項目 | 成本、費用、稅金、損失、其他 注意：增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列 | ||
| 三項經費 | ①企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除； ②企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除； ③除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 | ||
| 借款費用 | ①企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 ②企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除 | ||
| 利息費用 | 據實扣除 | ①非金融企業向金融企業借款的利息支出 ②金融企業的各項存款利息支出 ③同業拆借利息支出 ④企業經批準發行債券的利息支出 | |
| 限額扣除 | 非金融企業向非金融企業借款的利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除 | ||
| 公益捐贈 | 間接捐贈 | 必須為通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈 | |
| 扣除比例 | ①不超過年度利潤總額12%部分，可扣除 ②超過部分，準予結轉以后三年內扣除 | ||
| 業務招待費 | 按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰扣除 | ||
| 廣告宣傳費 | 一般企業 | 不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 | |
| 特殊企業 | ①化妝品制造或銷售 ②醫藥制造和飲料制造（不含酒類） 不超過當年“銷售（營業）收入”30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ③煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除 | ||
| 手續費和傭金 | 保險企業 | ①財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額 ②人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 | |
| 其他企業 | 按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額 | ||
| 提取扣除 | 企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除 | ||
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