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CMA P1 綜合練習(xí) 2
Cool Breeze公司生產(chǎn)電扇，公司管理層希望能更為詳細(xì)地分析其間接成本差異。公司財(cái)務(wù)長已經(jīng)把變動間接費(fèi)用與固定間接費(fèi)用彼此分離出來，并確定以機(jī)器工時而非直接勞動工時作為分配間接費(fèi)用的依據(jù)。
在至近的會計(jì)期間，實(shí)際生產(chǎn)9,800件產(chǎn)品需要的單位機(jī)器工時是0.30小時，而生產(chǎn)10,000件的彈性預(yù)算的單位機(jī)器工時是0.25小時。實(shí)際變動制造成本率是每單位機(jī)器工時＄19，而在彈性預(yù)算下則為＄20。
問題：
1. 就變動間接費(fèi)用而言，請計(jì)算并解釋以下差異。請列出計(jì)算過程。
a. 開支差異。
b. 效率差異。
c. 彈性預(yù)算差異。
2. 請至少指出三個可能造成實(shí)際機(jī)器工時超過預(yù)算機(jī)器工時的原因
在至近的會計(jì)期間，實(shí)際生產(chǎn)9,800件產(chǎn)品需要的單位機(jī)器工時是0.30小時，而生產(chǎn)10,000件的彈性預(yù)算的單位機(jī)器工時是0.25小時。實(shí)際變動制造成本率是每單位機(jī)器工時＄19，而在彈性預(yù)算下則為＄20。
問題：
1. 就變動間接費(fèi)用而言，請計(jì)算并解釋以下差異。請列出計(jì)算過程。
a. 開支差異。
b. 效率差異。
c. 彈性預(yù)算差異。
2. 請至少指出三個可能造成實(shí)際機(jī)器工時超過預(yù)算機(jī)器工時的原因
【正確答案】 1. a.
變動間接費(fèi)用開支差異＝（實(shí)際成本率-標(biāo)準(zhǔn)成本率）×實(shí)際工時=（19-20）×9800×0.3=＄2,940有利差異。
這意味著能源價(jià)格，間接材料，和間接人工的實(shí)際價(jià)格低于預(yù)算。
b.
變動間接費(fèi)用效率差異＝（實(shí)際工時-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)成本率=（9800×0.3-9800×0.25）×20=＄9,800不利差異。
由于實(shí)際機(jī)器小時高于預(yù)算，意味著實(shí)際營運(yùn)沒有預(yù)計(jì)的有效率。
c.
彈性預(yù)算差異=開支差異（＄2,940有利差異）+效率差異（＄9,800不利差異）=＄6,860不利差異。
這意味著，實(shí)際變動間接費(fèi)用比預(yù)算要高。
2. 實(shí)際機(jī)器小時超過預(yù)算小時數(shù)的原因可能包括:
? 人工操作機(jī)器的技術(shù)熟練度比預(yù)期差。
? 工作的排班調(diào)度效率差。
? 機(jī)器沒有保持良好的維修。
? 機(jī)器的預(yù)算時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的太緊。
變動間接費(fèi)用開支差異＝（實(shí)際成本率-標(biāo)準(zhǔn)成本率）×實(shí)際工時=（19-20）×9800×0.3=＄2,940有利差異。
這意味著能源價(jià)格，間接材料，和間接人工的實(shí)際價(jià)格低于預(yù)算。
b.
變動間接費(fèi)用效率差異＝（實(shí)際工時-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)成本率=（9800×0.3-9800×0.25）×20=＄9,800不利差異。
由于實(shí)際機(jī)器小時高于預(yù)算，意味著實(shí)際營運(yùn)沒有預(yù)計(jì)的有效率。
c.
彈性預(yù)算差異=開支差異（＄2,940有利差異）+效率差異（＄9,800不利差異）=＄6,860不利差異。
這意味著，實(shí)際變動間接費(fèi)用比預(yù)算要高。
2. 實(shí)際機(jī)器小時超過預(yù)算小時數(shù)的原因可能包括:
? 人工操作機(jī)器的技術(shù)熟練度比預(yù)期差。
? 工作的排班調(diào)度效率差。
? 機(jī)器沒有保持良好的維修。
? 機(jī)器的預(yù)算時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的太緊。
【該題針對“綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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