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【CMA知識點+例題】間接法計算經營活動的現金流
今天我們分享的知識點是經營活動現金流量計算——間接法。這個也是CMA考試中常見的考題，很多同學經常會搞不清某一項到底要不要加上或減去。下面我們一起來梳理一下這個知識點。
所謂間接法，即與直接計算經營活動的現金流入流出是相對的。間接法是采用倒推的方式，以凈利潤為起點，在凈利潤的基礎上調整以下項目：
凈利潤 |
＋非付現費用（折舊和攤銷費用） 【因為它減少了凈利潤，但是未影響現金流，所以要加回來。】 |
－投資和籌資活動形成的利得 【因為其增加了凈利潤，但是不屬于經營活動，所以要減去。】 |
＋投資和籌資活動形成的損失 【因為其減少了凈利潤，但是不屬于經營活動，所以要加回。】 |
＋非現金流動資產減少 【因為其不影響損益表，但是導致現金增加，比如應收賬款的減少、存貨的減少。】 |
－非現金流動資產增加 【因為其不影響損益表，但是導致現金減少，比如應收賬款的增加、存貨的增加。】 |
＋流動負債增加 【因為其導致現金流增加，比如借入短期借款。】 |
－流動負債減少 【因為其導致現金流減少，比如償還短期借款。】 |
＋應付債券的折價攤銷 【折價攤銷調增至面值】 |
－應付債券的溢價攤銷 【溢價攤銷調減至面值】 |
= 經營活動形成的現金流量 |
【例】Orchid 公司報告本年度凈利潤為＄288,000。本年度在建筑物和設備上記錄的折舊為＄128,000。期初和期末的流動資產和流動負債賬戶余額如下：
期末 | 期初 | |
現金 | ＄32,000 | ＄24,000 |
應收賬款 | 38,400 | 51,200 |
存貨 | 80,000 | 104,000 |
預付費用 | 15,200 | 8,000 |
應付賬款 | 19,200 | 28,800 |
經營活動的現金流量是多少？
A. ＄395,000
B. ＄180,000
C. ＄436,000
D. ＄428,000
【正確答案】 C
【答案解析】間接法計算經營活動現金流量的是以凈利潤為起點。
凈利潤+折舊費用+流動資產的減少-流動資產的增加-流動負債的減少
=＄288,000+＄128,000+（＄51,200-＄38,400）+（＄104,000-＄80,000）-（＄15,200-＄8,000）-（＄28,800-＄19,200）
=＄436,000
綜上，本題應選擇C選項。
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