為規范經營所得個人所得稅核定征收、代開發票環節預征個人所得稅管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規的規定，現就我省經營所得核定征收等個人所得稅有關問題公告如下：
　　一、實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業季度銷售額(營業額)不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零。季度銷售額(營業額)超過9萬元的，以不含增值稅的銷售額(營業額)全額核定征收個人所得稅。
　　二、其他從事生產、經營活動的自然人取得經營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發票的，統一按照開票金額(不含增值稅)的1.2%預征個人所得稅。
　　三、稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經確定，原則上一個納稅年度內不得變更。
　　增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業，原則上不得核定征收經營所得個人所得稅。
　　四、核定征收納稅人兼營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，個人所得稅收入總額按其各項目收入之和加總計算，按其主營項目適用核定應稅所得率或征收率。
　　納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據營業執照上規定的主要業務范圍確定主營項目。在實際經營活動中，納稅人主要經營活動發生變更，可根據一個納稅年度中發生的銷售額(營業額)收入總額占比最大的項目確定，在次年的首個征期內調整。
　　五、經營所得核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人原則上按季度預繳個人所得稅。
　　六、對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業取得經營所得需要代開發票的，開具發票時稅務機關不預征“經營所得”個人所得稅。其個人所得稅應由個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人按規定自行納稅申報。稅務機關應在代開發票的備注欄注明：“個人所得稅應在經營管理地稅務機關自行申報”。
　　對代開貨物運輸業發票的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業個人所得稅依照《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第44號)規定辦理。
　　七、自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發票的，開具發票時稅務機關不預征個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)的規定預扣預繳(或代扣代繳)，并辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在發票備注欄內注明：“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。
　　八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方稅務局關于調整建筑安裝業個人所得稅定率征收標準的批復》(川地稅發[1997]359號,國家稅務總局四川省稅務局2018年第2號公告修改)同時廢止。
　　特此公告。
　　國家稅務總局四川省稅務局
　　2019年8月30日

　　關于《國家稅務總局四川省稅務局關于經營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》的政策解讀
　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規的規定，國家稅務總局四川省稅務局發布了《國家稅務總局四川省稅務局關于經營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。為方便納稅人理解，現對《公告》中主要問題解讀如下：
　　一、《公告》出臺的背景
　　最新修訂的個人所得稅法及其實施條例自2019年1月1日起施行。這是黨中央國務院在中國特色社會主義進入新時代背景下，釋放改革紅利，增進民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠的稅制改革。我省各市、州稅務局相繼調整了個人所得稅經營所得核定應稅所得率或征收率，切實減輕了納稅人稅負。為規范經營所得核定征收、代開發票環節預征個人所得稅管理，制定本《公告》。
　　二、《公告》主要內容
　　《個人所得稅法實施條例》第十五條規定，從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，采取核定應納稅所得額或應納稅額的征收方式。
　　(一)明確兩項政策
　　實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業季度銷售額(營業額)不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零，季度銷售額(營業額)超過9萬元的，以銷售額(營業額)全額核定征收個人所得稅。
　　除個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業外，其他從事生產、經營活動取得經營所得的自然人，代開發票金額(不含增值稅)超過增值稅按次征收起征點的，統一按照開具發票金額(不含增值稅)的1.2%預征個人所得稅。
　　(二)規范核定征收管理
　　1.關于征收方式問題。稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經確定，原則上一個納稅年度內不得變更。在實際征管中，納稅人確實需要或應當轉換征收方式的(包括：核定征收方式之間轉換、核定征收轉查賬征收和查賬征收轉核定征收)，原則上應當在納稅年度當年末結清稅款，在次年首個征期辦理征收方式轉換。
　　增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，原則上不得核定征收個人所得稅。如：增值稅納稅人為一般納稅人，個人所得稅納稅人應當實行查賬征收。國家稅務總局對個人所得稅管理另有規定的，從其規定。
　　2.關于計稅依據問題。納稅人經營多業的，如兼營多個項目的增值稅納稅人，無論納稅人經營項目是否單獨核算，個人所得稅的收入總額按其各項目收入之和加總計算。個人所得稅核定應稅所得率或征收率根據主營項目行業門類確定。
　　納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據營業執照上規定的主要業務范圍確定主營項目。在實際經營過程中，如果納稅人主要經營活動發生變更，稅務機關也可根據一個納稅年度內發生的銷售額(營業額)收入總額占比最大的項目確定，在次年的首個征期內調整主營項目。
　　3.關于納稅期限問題。取得經營所得實行核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人原則上按季度預繳個人所得稅。
　　(三)調整代開發票環節預征規定
　　進一步落實國家有關“放管服”的要求，“還權還責”于納稅人。
　　1.對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業取得經營所得需要代開發票的，稅務機關不再預征“經營所得”個人所得稅，其個人所得稅應由個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人按規定辦理自行納稅申報。稅務機關應在代開的發票備注欄注明：“個人所得稅在經營管理地自行申報”。
　　2.其他從事生產、經營活動的自然人需要代開增值稅發票，代開發票金額(不含增值稅)超過增值稅按次征收起征點的，稅務機關統一按開票金額的1.2%預征個人所得稅。
　　3.對自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發票的，代開發票時稅務機關不征收個人所得稅?？劾U義務人應依法落實法定扣繳義務，對取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得的自然人的個人所得稅依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定預扣預繳(或代扣代繳)，并辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在代開發票時在發票備注欄內注明：“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。
　　三、施行時間
　　為及時落實國家“放管服”要求，讓納稅人辦稅更便捷，本公告自2019年9月1日起施行。