國家稅務總局湖北省稅務局公告2019年第5號
頒布時間：2019-06-06 00:00:00.000 發(fā)文單位：國家稅務總局湖北省稅務局
為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實際用電單位）通過經(jīng)營場所出租方（以下稱電能表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進項抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）及相關規(guī)定，現(xiàn)就有關事項公告如下：
一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。
二、實際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃經(jīng)營場所，不能在供電公司單獨立戶，必須通過電能表總表單位的電能表向供電公司結算電力產(chǎn)品費用的，供電公司可根據(jù)電能表總表單位與實際用電單位簽訂的租賃協(xié)議、共同出具的當期總分表單位電量電費分割證明等材料，按月或按季向實際用電單位按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額后的電費開具增值稅專用發(fā)票，實際用電單位可按規(guī)定抵扣進項稅額。
三、實際用電單位向供電公司申請開具增值稅專用發(fā)票，應提供以下資料：
?。ㄒ唬┡c電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；
（二）與總表單位結算的電量憑證及電費支付憑證；
?。ㄈ斗侵惫╇娍偡直韱挝浑娏侩娰M分割單》（以下簡稱《分割單》，附件1）；
?。ㄋ模斗侵惫┰鲋刀愐话慵{稅人分表電量電費匯總表》（以下簡稱《匯總表》，附件2）；
（五）實際用電單位開票信息。
四、供電公司應逐份審核《分割單》和《匯總表》，經(jīng)確認無誤后，按《匯總表》注明的電量、單價、金額等，向實際用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票的備注欄注明“非直供電”及結算電量電費所屬時間。具體審核要求如下：
?。ㄒ唬┍砀耥椖繎顚懲暾?，計算正確；
（二）實際用電單位的電價應與總表單位執(zhí)行的電價一致；
?。ㄈ嶋H用電單位的用電量應與分表計量數(shù)據(jù)一致；
?。ㄋ模嶋H用電單位的用電費不超過總表電費；
?。ㄎ澹╅_票金額應扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額。
五、實際用電單位、電能表總表單位和供電公司應將《分割單》、《匯總表》、款項支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳椋员愫藢崢I(yè)務真實性。實際用電單位、電能表總表單位對上述資料的真實性負責。
六、供電公司根據(jù)本公告規(guī)定向實際用電單位開具的增值稅專用發(fā)票，凡供電公司在向電能表總表單位收取電費時已計提銷項稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時不需要重復計提銷項稅額。
七、本公告自2019年7月1日起執(zhí)行。
附件：
1.非直供電總分表單位電量電費分割單（略）
2.非直供電增值稅一般納稅人分表電量電費匯總表（略）
國家稅務總局湖北省稅務局
國網(wǎng)湖北省電力有限公司
2019年6月6日
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