現將《山西省地稅系統稅收票證管理實施辦法》予以發布，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　山西省地方稅務局
2013年12月31日

　　山西省地稅系統稅收票證管理實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 根據國家稅務總局《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號，以下簡稱《辦法》）的規定，結合山西省地方稅務系統的實際，制定本實施辦法。

　　第二條 稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業在山西省境內印制、使用、管理山西省地方稅務系統管轄的稅收票證，適用本辦法。

　　第三條 山西省地方稅務系統使用稅收票證征收的稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款），包括各項稅收，以及教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、價格調節基金等收入。

　　第四條 山西省地方稅務局積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票證的使用工作。各級地稅機關應當優先使用數據電文稅收票證，規范使用各類紙質稅收票證，控制使用手工版紙質稅收票證。

　　第五條 山西省地方稅務局負責全省地稅系統稅收票證管理

　　工作，其職責包括：

　　（一）負責全省稅收票證的印制、保管、領發和使用管理工作；

　　（二）指導和監督下級稅務機關稅收票證管理工作；

　　（三）組織、指導、具體實施全省稅收票證信息化工作；

　　（四）組織全省稅收票證檢查工作；

　　（五）其他稅收票證管理工作。

　　第六條 市級地稅機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規定，做好管轄范圍內的稅收票證管理工作。其職責包括：

　　（一）負責本地區稅收票證的領發、保管和使用管理工作；

　　（二）指導和監督下級稅務機關稅收票證管理工作；

　　（三）組織、指導、具體實施本地區稅收票證信息化工作；

　　（四）組織本地區稅收票證檢查工作；

　　（五）其他稅收票證管理工作。

　　第七條 縣級地稅機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規定，做好管轄范圍內的稅收票證管理工作。其職責包括：

　　（一）負責本地區稅收票證的領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

　　（二）指導和監督征收分局、稅務所、辦稅服務廳等機構（以下簡稱基層稅務機關）正確填用和及時結報繳銷稅收票證；

　　（三）審核基層稅務機關結報繳銷的稅收票證；

　　（四）組織本地區稅收票證核算工作；

　　（五）組織實施本地區稅收票證信息化工作；

　　（六）組織本地區稅收票證檢查工作；

　　（七）其他稅收票證管理工作。

　　第八條 基層稅務機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規定，做好管轄范圍內的稅收票證管理工作。其職責包括：

　　（一）負責本單位稅收票證的領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

　　（二）指導和監督稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人（以下簡稱用票人）正確填用票證和及時結報繳銷稅收票證；

　　（三）審核用票人結報繳銷的稅收票證；

　　（四）負責本單位稅收票證的核算工作；

　　（五）負責實施本單位稅收票證信息化工作；

　　（六）組織本單位稅收票證檢查工作；

　　（七）其他稅收票證管理工作。

　　第九條 各級稅務機關的收入規劃核算部門主管稅收票證管理工作。

　　省、市、縣稅務機關收入規劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向用票人發放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的基層稅務機關，應當設置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。

　　扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。

　　第十條 各級地稅機關要采取有效措施，強化稅收票證管理使用各環節的監督。省級地稅機關重點監督市級地稅機關，市級地稅機關重點監督縣級地稅機關，縣級地稅機關重點監督基層地稅機關，基層地稅機關重點監督稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人。

　　第二章 種類及適用范圍

　　第十一條 山西省地方稅務系統使用的稅收票證種類包括：《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收電子繳款書》，《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》，印花稅票、《印花稅票銷售憑證》，稅收完稅證明等。

　　第十二條 印花稅票由國家稅務總局印制，其他紙質稅收票

　　證由省地方稅務局統一印制。紙質稅收票證收據聯套印國家稅務總局稅收票證監制章。

　　第十三條 除印花稅票外，其他紙質稅收票證分為電腦版、手工版、通用版。電腦版稅收票證通過稅收征管系統打印開具，手工版稅收票證由開票人員手工開具，通用版稅收票證通過稅收征管系統開具、手工開具均可。

　　第十四條 稅收票證應當按照《辦法》規定的適用范圍填開，不得混用。

　　第十五條 《稅收繳款書（銀行經收專用）》是由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款到國庫時使用的紙質稅收票證。

　　第十六條 《稅收繳款書（稅務收現專用）》是稅務機關自收現金稅款和代征單位代征稅款時使用的一種紙質稅收票證，不得用《稅收繳款書（代扣代收專用）》代替。

　　第十七條 《稅收繳款書（代扣代收專用）》是扣繳義務人依法向納稅人代扣代收稅款時使用的紙質稅收票證，不得用《稅收繳款書（稅務收現專用）》代替。

　　第十八條 《稅收電子繳款書》是稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯網電子繳稅系統發送給銀行，銀行據以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。

　　第十九條 《稅收收入退還書》是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質稅收票證。本退還書由縣以上稅務機關收入規劃核算部門開具、局級領導簽發；退還書開具人員與退庫專用章保管人員應當分開；在國庫預留多個退庫專用印鑒的，應當由不同人員保管。

　　第二十條 《稅收收入電子退還書》是稅務機關通過橫向聯網電子繳稅系統依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的數據電文形式的稅收票證。本退還書由縣以上稅務機關收入規劃核算部門開具，經復核崗復核授權后方可向國庫發送。退還書的開具人員與復核人員應當分開。

　　第二十一條 印花稅票是票面印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。《印花稅票銷售憑證》是稅務機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時開具的、專供購買方報銷的紙質憑證。銷售印花稅票時應當同時開具《印花稅票銷售憑證》；辦理印花稅票結報繳銷時，應當持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。《印花稅票銷售憑證》開具人員不得同時保管印花稅收訖專用章。

　　第二十二條 稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證，包含表格式和文書式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第（一）項、第（二）項、第（三）項以及國家稅務總局明確規定的其他情形開具稅收完稅證明時，使用表格式；按照《辦法》第十七條第一款第（四）項規定開具稅收完稅證明時，使用文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

　　第二十三條 稅務機關按照《辦法》第十七條第一款第（四）項的規定為納稅人開具文書式稅收完稅證明的，按以下規定辦理：

　　（一）稅務機關在確保納稅人稅款已經繳納或者已經退還納稅人稅款，而且稅收征管系統中有關信息全面、準確、完整的條件下，可以根據納稅人的需要，通過稅收征管系統開具文書式稅收完稅證明。

　　（二）稅務機關需要主動為納稅人統一批量開具文書式稅收完稅證明的，由省級稅務機關根據《辦法》和本實施辦法的規定，確定具體開具辦法。

　　（三）其他需要為納稅人開具文書式稅收完稅證明的情形，由省級稅務機關確定。

　　第二十四條 山西省地方稅務系統使用的稅收票證專用章戳包括稅收票證監制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章。

　　稅收票證監制章由國家稅務總局統一制發。征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章由縣級稅務機關按照國家稅務總局制定的統一式樣刻制，報市級稅務機關備案。

　　第二十五條 《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳

　　款書（代扣代收專用）》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現金進行嚴格管理。

　　第二十六條 《稅務代保管資金專用收據》、《當場處罰罰款收據》按照視同現金管理的稅收票證進行核算和管理，稅務代保管資金專用章視同稅收票證專用章戳進行管理。

　　第三章 使用

　　第二十七條 市級稅務機關向省級稅務機關領取稅收票證時，應當點清包數，如需拆包領取時，應當點清本數。縣級稅務機關向上級領取稅收票證時，應當點清本數。基層稅務機關和用票人領取稅票時，應當點清本數、查看每本封簽，無封簽或封簽不完整的應點清份數。

　　第二十八條 基層稅務機關稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員發放視同現金管理的稅收票證時，一般不得超過十天的用量；向其他用票人發放視同現金管理的稅收票證時，一般不得超過一個月的用量。

　　第二十九條 各級地稅機關和用票人對結存的稅收票證應當定期盤點。用票人按日清點稅收票證，基層稅務機關按月對用票人結存的稅收票證進行清點，縣級稅務機關按季對基層稅務機關和用票人結存的稅收票證進行清點。發現結存稅收票證實物與賬

　　簿記錄不符的，要及時查明原因并報告上級或所屬稅務機關。

　　第三十條 征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等稅收票證專用章戳統一使用紅色油墨。

　　第三十一條 紙質稅收票證各聯次各種章戳應當加蓋齊全。通過稅收征管系統在稅收票證上已打印填票人姓名的，可不加蓋填票人名章。

　　第三十二條 因開具錯誤作廢的紙質稅收票證，應當全份作廢，在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因，并由開票人員所在單位或部門負責人簽字確認。重新開具稅收票證的，還應當在作廢稅收票證上注明重新開具的稅收票證字軌及號碼。因開具錯誤作廢的稅收票證，應當與正常填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續，不得自行銷毀。

　　對于印刷質量不合格的單份稅收票證，按照前款規定處理。

　　第三十三條 電腦版稅收票證不得在稅收征管系統之外打印開具，更不準手寫。省級稅務機關另有規定的除外。

　　第三十四條 各級地稅機關直接征收稅款時，一般不得使用手工版稅收票證。確實需要使用的，應當經縣以上稅務機關負責人簽字同意。稅務機關應當積極引導代征人使用數據電文稅收票證和電腦版紙質稅收票證。

　　第三十五條 收取現金稅款的稅收票證匯總繳庫時，同一份稅收票證應當一次匯總繳庫，不得分多次匯總繳庫。

　　第三十六條 用票人向基層稅務機關稅收票證管理人員結報稅收票證時，應當持已開具稅收票證的存根聯、報查聯等聯次，作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理；結報視同現金管理的稅收票證時，還應持未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理。

　　第三十七條 基層稅務機關稅收票證管理人員向縣級稅務機關票證管理人員繳銷稅收票證時，應當持已開具稅收票證的報查聯、作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理。稅收票證應按照號碼順序裝訂，加裝封皮；作廢的稅收票證應當單獨裝訂，作廢份數較少的，可與正常填開的稅收票證裝訂在同一本票證檔案里，一般集中裝訂在檔案的最前面或最后面。已開具的收取現金稅款的稅收票證應當與相應的匯解憑證一并裝訂。

　　第三十八條 辦理收取現金稅款的稅收票證結報繳銷手續時，票證管理人員應當認真檢查征收憑證上記載的金額與相應的匯解憑證金額是否相符，發現有問題的，要及時查明原因并向單位領導報告。對于手工填寫的稅收票證，必須逐份、逐筆檢查。

　　第三十九條 稅收票證和稅款應當按照規定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員開具稅收票證收取現金稅款后，辦理結報繳銷手續的時限為：當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理稅收票款的結報繳銷；當地未設國庫經收處的，辦理稅收票款結報繳銷的期限不超過十天，稅款額度

　　不超過十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準。

　　代征代售人開具稅收票證收取稅款后，辦理稅收票款結報繳銷的期限不超過十天，稅款額度不超過十萬元。情況特殊的，經縣級稅務機關批準，期限可適當延長，但最長不得超過一個月；稅款額度可適當提高，但最高不得超過二十萬元。當地設有國庫經收處的，稅務機關應當積極引導代征代售人按日辦理稅款的解繳入庫。代征代售人結報票款的期限和方式應在委托代征代售協議中明確。

　　扣繳義務人代扣代收稅款的，應按稅法規定的稅款解繳期限一并辦理結報繳銷。

　　其他各種稅收票證的結報繳銷時限、基層稅務機關向上級或所屬稅務機關繳銷稅收票證的時限，最長不得超過一個月。

　　第四十條 用票人未按照本實施辦法第三十九條規定辦理視同現金管理的稅收票證結報手續的，基層稅務機關稅收票證管理人員不得繼續向該用票人發放同一種類的稅收票證。

　　第四十一條 丟失印花稅票的責任人員，應當按照印花稅票面額賠償；丟失其他視同現金管理的稅收票證的責任人員，應當按照每份一百元的標準進行賠償，一次賠償總額最高不超過一千元。

　　第四十二條 未開具稅收票證發生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，應按照《辦法》第四十二條、第四十三條的有關規定進行處理后，方可辦理審批核銷手續。

　　向上級稅務機關申請核銷損失稅收票證時，應當以稅務機關正式文件上報，并附直接責任人的證明材料、有關單位或人員的旁證材料、單位處理意見和處理結果。丟失、被盜、被搶視同現金管理的稅收票證的，還應附向公安機關報案的材料、在媒體上公告作廢丟損失稅收票證（印花稅票除外）的實證材料等。

　　印花稅票發生損失的，由省級稅務機關審批核銷；《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明等視同現金管理的稅收票證發生損失的，由市級稅務機關審批核銷；除視同現金管理的稅收票證外，其他各種稅收票證發生損失的，由縣級稅務機關審批核銷。

　　第四章 監督管理

　　第四十三條 各級地稅機關應當按照《辦法》第四十八條和國家稅務總局的有關規定進行稅收票證核算，按月結賬和編制報表。通過稅收征管系統能夠對稅收票證進行實時監控、準確核算的單位，可以根據實際情況適當簡化日常核算手續，但月末結賬時仍需登記紙質稅收票證賬簿、編制紙質報表，并加蓋印章、留存備查。

　　第四十四條 各級地稅機關應當按照《辦法》第五十二條的規定，定期組織進行稅收票證檢查。基層稅務機關按月組織全面檢查，縣級稅務機關按季組織全面檢查，市級稅務機關每年至少組織一次全面檢查，省級稅務機關根據實際情況組織抽查，每三至五年實現對所有市級稅務機關的全覆蓋。

　　第四十五條 紙質稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料保存期限五年；作為會計憑證的紙質稅收票證保存期限十五年。

　　紙質稅收票證有下列情形之一的，可以銷毀：

　　（一）保管到期的已填用稅收票證存根聯和報查聯等；

　　（二）全包全本印制質量不合格的；

　　（三）已經停用的；

　　（四）損毀和損失追回的；

　　（五）印發稅務機關規定銷毀的；

　　第四十六條 紙質稅收票證、賬簿和其他稅收票證資料需要銷毀的，按照《辦法》第五十一條的規定辦理。未填用的《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明等視同現金管理的稅收票證需要銷毀的，可上繳至市級稅務機關統一銷毀。除視同現金管理的稅收票證以外，其他紙質稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由縣級稅務機關銷毀。

　　第四十七條 稅務機關銷毀稅收票證時，應當由兩人以上共同清點、編制銷毀清冊、簽字確認；稅收票證主管部門、監察部門共同派人組成監銷小組現場監督銷毀，監銷小組成員在銷毀清冊上簽字確認。

　　第四十八條 稅務機關工作人員違反《辦法》和本實施辦法的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

　　第四十九條 扣繳義務人未按照《辦法》和本實施辦法及有關規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

　　扣繳義務人未按照《辦法》和本實施辦法開具稅收票證的，按照《辦法》的規定處以一千元以下罰款。

　　第五十條 稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反《辦法》和本實施辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

　　第五十一條 自行填開稅收票證的納稅人違反《辦法》和本

　　實施辦法及相關規定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節嚴重的，按照《辦法》的規定處以一千元以下罰款。

　　第五十二條 非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

　　第五章 附則

　　第五十三條 本實施辦法所稱市級稅務機關，是指設區的市級稅務機關；所稱縣以上稅務機關，均包含縣級。

　　第五十四條 本實施辦法所稱稅務機關，是指地方稅務機關；所稱稅務人員是指地方稅務人員。

　　第五十五條 各市地稅機關應當根據《辦法》和本實施辦法制定具體規定。

　　第五十六條 本實施辦法由山西省地方稅務局負責解釋。

　　第五十七條 本實施辦法自2014年1月1日起施行。1998年6月26日山西省地方稅務局印發的《<稅收票證管理辦法>實施辦法》（晉地稅計發[1998]19號）同時廢止。