海南省國家稅務局關于企業所得稅預繳若干事項的公告

海南省國家稅務局公告[2017]第1號公告

頒布時間：2017-01-09 00:00:00.000　發文單位：海南省國家稅務局

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規定，現就企業所得稅預繳的若干問題公告如下：

一、關于預繳期限的問題

企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關根據企業的規模、是否便于繳納、稅款均衡入庫等因素具體核定。納入當地重點稅源管理的企業，稅務機關可以核定按月預繳企業所得稅。

二、關于預繳方法的問題

　企業應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳企業所得稅。

企業生產經營存在淡季、旺季，或者生產周期比較長，收入或成本費用不穩定，各個月度、季度之間實際利潤額相差很大等情形，按照實際利潤額預繳企業所得稅有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳企業所得稅。

企業按照以上兩種方式預繳企業所得稅都不合理的，可以向稅務機關申請符合自身實際情況的確定預繳稅款的方式，經稅務機關認可后執行。

三、關于省內建筑企業跨市縣設立的項目部的預繳問題

省內建筑企業總機構直接管理的跨市縣設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等，下同），應按項目實際經營收入的0.2%向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅。項目實際經營收入不含支付給分包單位的款項。

省內建筑企業二級或二級以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業所得稅，應由二級分支機構統一核算并按照規定預繳企業所得稅。

項目部應向項目所在地主管稅務機關出具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱 “外管證”），未提供外管證的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供外管證的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。外管證由總機構申請開具的屬于總機構直管的項目部，由分支機構申請開具的屬于分支機構直管的項目部。

建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其直接管理的跨市縣經營項目部就地預繳稅款的完稅證明，并據此進行稅款抵減。

四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預繳及匯算清繳。

特此公告。

　　海南省國家稅務局
2017年1月9日

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