為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，我局研究制定了《稅收減免管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.核準(zhǔn)類減免稅管理目錄（2016年版）.excel
　　2.備案類減免稅管理目錄（2016年版）.excel
　　3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2016年版）.doc

　　大連市地方稅務(wù)局
2016年8月17日

　　稅收減免管理實(shí)施辦法

　　第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（2015年43號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（2015年第76號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<減免稅會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范>的通知》（稅總發(fā)〔2016〕45號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。

　　第三條  大連市地方稅收減免適用本辦法。

　　第四條  稅收減免應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則。

　　第五條  減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

　　第六條  納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)按本實(shí)施辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

　　納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

　　第七條  納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

　　第八條  納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本實(shí)施辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，主管地稅機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第二章  稅收減免核準(zhǔn)

　　第九條  納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。報(bào)送材料詳見《核準(zhǔn)類減免稅管理目錄》（附件1）。

　　納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　第十條  大連市地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市局）根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定編制并適時(shí)更新《核準(zhǔn)類減免稅管理目錄》。

　　第十一條  主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知書）》，即時(shí)告知納稅人不予受理。

　　（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知書）》，告知納稅人更正。

　　（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知書）》，當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人。

　　（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知書）》，予以受理。

　　第十二條  具有批準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免稅材料進(jìn)行審核，根據(jù)以下情形分別作出處理：（一）減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和權(quán)責(zé)清單公布的規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（稅收減免核準(zhǔn)通知書）》送達(dá)納稅人。

　　（二）減免稅申請(qǐng)不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和權(quán)責(zé)清單公布的規(guī)定期限內(nèi)作出減免稅不予核準(zhǔn)的書面決定，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予核準(zhǔn)通知書）》，告知納稅人不予核準(zhǔn)的理由和依法具有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十三條  核準(zhǔn)類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　　第十四條  納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公布的《減免稅性質(zhì)代碼目錄》準(zhǔn)確填報(bào)應(yīng)享受的減免稅類型，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，具有批準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)重新進(jìn)行審核。

　　第三章  稅收減免備案

　　第十五條  納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。備案材料詳見《備案類減免稅管理目錄》（附件2）。

　　納稅人對(duì)報(bào)送備案材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　第十六條　本辦法第十五條所稱“其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備材料”是指：（一）申報(bào)征期后按照規(guī)定期限提交報(bào)備材料，即納稅人按照規(guī)定在申報(bào)征期后一定期限內(nèi)提交報(bào)備材料。

　　（二）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求期限提交報(bào)備材料，即納稅人根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)在減免稅后續(xù)管理過程中要求的期限提交報(bào)備材料。

　　第十七條  納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（2015年第76號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）的規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。備案材料詳見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（附件3）。

　　第十八條  市局根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定編制并適時(shí)更新《備案類減免稅管理目錄》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》。

　　第十九條  主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：（一）減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知書）》，告知納稅人更正。

　　（二）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知書）》，當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人補(bǔ)正。

　　（三）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定提交全部更正或者補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知書）》，受理納稅人減免稅備案。

　　（四）減免稅備案事項(xiàng)，不屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知書）》，即時(shí)告知納稅人不予受理。

　　第二十條  備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料的完整性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。

　　第二十一條  主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)備案的減免稅材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在具備減免稅資質(zhì)期間，備案的減免稅材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期內(nèi)可以一直享受減免稅。

　　各稅種另有規(guī)定的除外。

　　第二十二條  納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公布的《減免稅性質(zhì)代碼目錄》準(zhǔn)確填報(bào)應(yīng)享受的減免稅類型進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第四章  稅收減免監(jiān)督管理

　　第二十三條  地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理和隨機(jī)抽查范圍。

　　第二十四條  地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)減免稅監(jiān)督檢查，監(jiān)督管理主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

　　（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

　　（三）納稅人享受備案類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告變化情況。

　　（四）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為。

　　（五）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款。

　　（六）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免。

　　（七）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

　　（八）已享受減免稅是否按照國(guó)家稅務(wù)總局公布的《減免稅性質(zhì)代碼目錄》準(zhǔn)確填報(bào)應(yīng)享受的減免稅類型，且按時(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)。

　　第二十五條  地稅機(jī)關(guān)在減免稅備案后續(xù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)逐步建立隨機(jī)抽查機(jī)制。要制定隨機(jī)抽查事項(xiàng)的范圍，明確抽查依據(jù)、抽查主體、抽查內(nèi)容、抽查方式等，建立隨機(jī)抽取對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員的“雙隨機(jī)”抽查機(jī)制，合理確定隨機(jī)抽查的比例和頻次，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)抽查結(jié)果的運(yùn)用。

　　第二十六條  納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　地稅機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十七條  地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制。（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立減免稅材料案卷，裝訂成卷并妥善保管，市局應(yīng)當(dāng)定期對(duì)案卷材料進(jìn)行評(píng)查。

　　（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。市局應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督。

　　（四）健全減免稅核算管理制度。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立減免稅核算數(shù)據(jù)日常監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化減免稅數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。

　　第二十八條  主管地稅機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行，并將核查情況記錄在案。

　　因地稅機(jī)關(guān)的責(zé)任核準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成納稅人未繳或少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　主管地稅機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由市局追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十九條  主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)享受減免稅的納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通，提請(qǐng)糾正，并取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格；對(duì)涉嫌違法人員，可依法移送有關(guān)部門追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五章  附 則

　　第三十條  單稅種的減免稅核準(zhǔn)、備案管理制度，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定另行制定。

　　第三十一條  本辦法自2016年9月1日起施行。《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)減稅免稅管理辦法的通知》（大地稅函〔2008〕122號(hào)）同時(shí)廢止。