省直有關(guān)部門（單位），各市財政局、省財政直接管理縣（市）財政局：

為貫徹落實(shí)《中共山東省委 山東省人民政府關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》（魯發(fā)〔2019〕2號）、《山東省人民政府關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》（魯政發(fā)〔2021〕19號）的有關(guān)部署，有效解決預(yù)算管理中存在的“重投入、輕成本”問題，探索開展成本預(yù)算績效管理，加快建立現(xiàn)代財政制度，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，制定如下實(shí)施意見：

一、總體要求

“強(qiáng)調(diào)成本效益”是全面實(shí)施預(yù)算績效管理的內(nèi)在要求，是有效配置財政資源、提高公共服務(wù)供給質(zhì)量的必然選擇，也是落實(shí)政府帶頭過“緊日子”、化解財政收支矛盾的重要舉措。近年來，我省預(yù)算績效管理改革取得積極成效，但實(shí)際工作中，成本理念尚未牢固樹立，不切實(shí)際鋪攤子提標(biāo)準(zhǔn)、干事不計(jì)成本、財政資金跑冒滴漏等問題，仍然不同程度地存在，亟需進(jìn)一步深化預(yù)算績效管理改革，強(qiáng)化預(yù)算成本控制，加強(qiáng)財政支出管理，讓有限的財政資金發(fā)揮更大效益。具體實(shí)施中要把握以下方面：

（一）樹牢理念，明確目標(biāo)。按照建立現(xiàn)代財政制度的總體要求，牢固樹立成本與效益并重的理念，以同等產(chǎn)出和效益情況下成本最小化為目標(biāo)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和制度創(chuàng)新，力爭用3年左右基本建成覆蓋全面、鏈條完整、方法科學(xué)的成本預(yù)算績效管理體系，服務(wù)全省經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

（二）健全機(jī)制，優(yōu)化管理。將成本理念深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理全過程，建立健全權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)行順暢、務(wù)實(shí)高效的成本預(yù)算績效管理機(jī)制，形成一批科學(xué)合理、動態(tài)調(diào)整的成本定額標(biāo)準(zhǔn)、財政支出標(biāo)準(zhǔn)和公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算管理的規(guī)范化、精細(xì)化和科學(xué)化水平。

（三）突出重點(diǎn)，強(qiáng)化應(yīng)用。將所有財政資金納入成本預(yù)算績效管理范圍，重點(diǎn)聚焦黨委政府重視、資金規(guī)模大、社會關(guān)注度高的重點(diǎn)支出以及預(yù)算部門、單位的經(jīng)常性支出，強(qiáng)化成本管控約束，加大結(jié)果應(yīng)用力度，形成成本績效管理閉環(huán)，促進(jìn)預(yù)算安排更加科學(xué)，資源配置更加高效。

（四）試點(diǎn)先行，穩(wěn)妥推進(jìn)。成本預(yù)算績效管理涉及預(yù)算管理流程再造，牽一發(fā)而動全身，今年擬在省本級和部分市、省財政直接管理縣（市，以下簡稱省直管縣）先行開展試點(diǎn)，探索切實(shí)可行的工作路徑，下一步在全省各級全面推開。鼓勵具備條件的市縣自行開展工作試點(diǎn)。

二、主要任務(wù)

（一）項(xiàng)目入庫分析成本。預(yù)算部門、單位要結(jié)合年度預(yù)算項(xiàng)目庫動態(tài)儲備，對財政支出項(xiàng)目開展成本效益分析。其中，對于延續(xù)性項(xiàng)目，要全面分析以往預(yù)算投入、成本構(gòu)成、產(chǎn)出規(guī)模與質(zhì)量、政策實(shí)施效果等情況；對于新增項(xiàng)目，要在事前績效評估中增加成本效益分析的內(nèi)容，按照投入成本與產(chǎn)出和效益相匹配的原則，對成本構(gòu)成和測算依據(jù)進(jìn)行充分論證。在此基礎(chǔ)上，認(rèn)真研判影響成本的關(guān)鍵因素和成本變動趨勢，提出統(tǒng)籌兼顧成本投入和預(yù)期績效的最優(yōu)方案。根據(jù)成本效益分析結(jié)果，對于成本構(gòu)成相對穩(wěn)定的投資類項(xiàng)目、服務(wù)運(yùn)營類項(xiàng)目和財政補(bǔ)貼類項(xiàng)目，要加快研究制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)和財政支出標(biāo)準(zhǔn)，并建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，作為今后預(yù)算安排的重要依據(jù)。

（二）預(yù)算編制細(xì)化成本。優(yōu)化預(yù)算編制流程，推動預(yù)算編制與成本細(xì)化、績效目標(biāo)設(shè)定等業(yè)務(wù)整合，一體化實(shí)施。預(yù)算部門、單位在編制年度預(yù)算時，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、事業(yè)發(fā)展需要、成本效益分析情況、財政承受能力、財政支出標(biāo)準(zhǔn)等，按照“總體績效目標(biāo)—預(yù)期效益—預(yù)期產(chǎn)出—預(yù)計(jì)成本構(gòu)成”的順序，規(guī)范化展示預(yù)算編制過程，研究提出預(yù)算安排建議，逐項(xiàng)細(xì)化預(yù)算成本構(gòu)成，并同步編制形成績效目標(biāo)表。績效目標(biāo)中的成本指標(biāo)應(yīng)根據(jù)成本對象特點(diǎn)，從總成本、單位成本、成本項(xiàng)目等方面科學(xué)設(shè)置，既完整體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的實(shí)際投入，也充分反映預(yù)算活動對生態(tài)環(huán)境、社會公眾福利等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。

（三）預(yù)算審核核定成本。財政部門要按照零基預(yù)算的原則，對預(yù)算部門、單位提報預(yù)算的必要性、可行性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行總體審核，研究提出成本核定的具體意見，按程序確定預(yù)算安排金額。成本審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否符合部門單位的職能權(quán)責(zé)和業(yè)務(wù)活動范圍，事權(quán)與支出責(zé)任劃分是否合理，成本列支依據(jù)是否充分，成本測算是否科學(xué)節(jié)約等。財政部門應(yīng)選擇申請資金多、涉及面廣、預(yù)算核定難度大的項(xiàng)目開展成本效益重點(diǎn)分析。各預(yù)算部門、單位根據(jù)財政部門核定的預(yù)算金額，對成本構(gòu)成和績效目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，完善形成新的績效目標(biāo)表。績效目標(biāo)表應(yīng)按程序批復(fù)，并作為實(shí)施成本控制、開展績效評價的重要依據(jù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行控制成本。在預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目實(shí)施單位要嚴(yán)格按照年初確定的成本指標(biāo)組織項(xiàng)目實(shí)施，積極采取成本控制措施，原則上資金支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍不得超出預(yù)算核定的成本。預(yù)算部門、單位要結(jié)合績效運(yùn)行監(jiān)控，強(qiáng)化成本約束和管控，對偏離成本績效目標(biāo)的行為及時予以預(yù)警糾偏，督促項(xiàng)目實(shí)施單位樹牢成本意識，節(jié)約財政投入，提高資金使用效率。財政部門要將成本控制納入資金績效重點(diǎn)監(jiān)控范圍，對發(fā)現(xiàn)成本管控不到位、資金支出超范圍以及支出進(jìn)度異常的，及時采取預(yù)警管控措施，促進(jìn)成本支出與績效目標(biāo)相匹配。對項(xiàng)目實(shí)施條件發(fā)生變化、支出進(jìn)度明顯偏慢、資金結(jié)余較多的項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合成本管控及時調(diào)整預(yù)算，統(tǒng)籌資金用于其他重點(diǎn)支出。

（五）預(yù)算完成評價成本。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，將成本支出和控制情況納入項(xiàng)目績效評價范圍。預(yù)算部門、單位在開展績效自評和部門評價時，要全面分析評價成本控制、產(chǎn)出完成和效益實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)關(guān)注超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出等成本管理方面存在的問題，并采取相應(yīng)措施優(yōu)化以后年度預(yù)算編制。財政部門要將項(xiàng)目成本控制和預(yù)算執(zhí)行情況作為財政重點(diǎn)績效評價的重要內(nèi)容，查找成本管理中存在的問題，提出節(jié)約成本、提高資金使用效益的意見建議。績效評價結(jié)果與下年度預(yù)算安排掛鉤，形成成本績效管理閉環(huán)，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理控成本、提質(zhì)量、促效益的作用，切實(shí)增強(qiáng)成本績效管理效果。

三、保障措施

（一）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。有關(guān)預(yù)算部門、單位要高度重視成本預(yù)算績效管理工作，切實(shí)增強(qiáng)大局意識和責(zé)任意識，努力實(shí)現(xiàn)節(jié)本增效。各級財政部門要充分發(fā)揮牽頭抓總作用，著力加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)，配套制定成本效益分析、成本運(yùn)行監(jiān)控等方面的實(shí)施辦法，及時發(fā)現(xiàn)并解決工作中遇到的困難和問題，凝聚改革共識，形成工作合力，推動改革落地。

（二）加強(qiáng)上下聯(lián)動。省財政廳將遴選部分黨委政府重視、工作基礎(chǔ)好、善于探索創(chuàng)新的市和省直管縣開展全過程成本預(yù)算績效管理試點(diǎn)，選擇部分重點(diǎn)資金開展成本效益分析試點(diǎn)。試點(diǎn)市縣要按照省里統(tǒng)一部署，科學(xué)制定試點(diǎn)方案，明確改革目標(biāo)，細(xì)化工作措施，推動成本預(yù)算績效管理延伸至基層單位和資金使用終端。年度終了，試點(diǎn)市縣要及時向省財政廳報送工作總結(jié)。

（三）加強(qiáng)考核監(jiān)督。省財政廳將省直部門單位和各市開展成本預(yù)算績效管理的情況納入預(yù)算績效管理綜合考核。充分依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，優(yōu)化工作流程，內(nèi)置控制規(guī)則，實(shí)施自動預(yù)警，切實(shí)提高工作效率和質(zhì)量。同時，將逐步推進(jìn)成本績效信息公開，主動接受人大、審計(jì)等部門監(jiān)督，確保成本預(yù)算績效管理工作取得實(shí)效。

山東省財政廳

2022年5月28日