為進(jìn)一步支持企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就本市房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項公告如下：

一、可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形

在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規(guī)定申請房產(chǎn)稅困難減免。本公告所稱單位包括企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織。

（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。

符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產(chǎn)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。

“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

符合上述情形的，可免征遭受重大損失當(dāng)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發(fā)生虧損的。

符合上述情形的，可按照執(zhí)行政府定價業(yè)務(wù)收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例減免虧損年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。

“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財稅部門認(rèn)定的具有免稅資格的非營利組織。

（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。

相關(guān)企業(yè)由市發(fā)展改革委、市科委、市經(jīng)濟(jì)信息化委等產(chǎn)業(yè)主管部門按照國家和本市相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策確定。

上述第三、四、五項情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。因第三、四、五項情形減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形。

二、不得享受房產(chǎn)稅困難減免的情形

納稅人存在下列情形之一的，不得享受房產(chǎn)稅困難減免。

（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的，即按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受房產(chǎn)稅困難減免的其他情形。

三、納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免需提交的資料

（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

（二）減免稅申請報告；

（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）；

（四）與減免理由相關(guān)的資料：

1. 符合本公告第一條第一項情形的，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；

2. 符合本公告第一條第二項情形的，應(yīng)提供中介機構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會保險費情況等材料；

3. 符合本公告第一條第三項情形的，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關(guān)社會公共服務(wù)職能的資料；

4. 符合本公告第一條第三、四、五項情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

四、其他事項

（一）房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)從受理之日起20個工作日內(nèi)核準(zhǔn)。

（二）納稅人申請困難減免提供的資料應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，并對資料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新核準(zhǔn)。

（三）納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

本公告自2024年1月1日起施行。

特此公告。

上海市財政局

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2024年12月20日