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精選：2022高會備考高頻問題解答（六）
2022年高級會計師備考正在進行中，備考過程中有遇到疑惑嗎？有沒有在網校答疑板咨詢？網校老師精選了2022高會備考學員咨詢的高頻問題及答案，匯總如下，看看有你疑惑的問題嗎？
【精選答疑一】【精選答疑二】【精選答疑三】【精選答疑四】【精選答疑五】【精選答疑六】
1.會計崗位設置中的不相容職務。
常見的會計崗位中的不相容職務有：
①出納職務與收入、支出、費用的核算職務，與債權債務的核算職務，與稽核職務，與會計檔案的保管職務等均屬于不相容職務，應當予以分離；
②會計核算職務與相應的稽核檢查職務屬于不相容職務，應予分離；
③總分類賬的登記職務與相關明細分類賬的登記職務屬于不相容職務，應當分離；
④開展會計電算化的企業，電算化會計崗位中的軟件操作職務、審核記賬職務、電算審查職務、檔案保管職務等互為不相容職務，均應當予以分離。
2.貨幣資金業務中的不相容職務。
常見的貨幣資金業務中的不相容職務有：
①錢賬分管，即出納專職負責貨幣資金的收支業務，除現金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權債務等明細賬，不負責匯總記賬憑證，不抄寄各種往來結算賬戶對賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業務，包括收付現金和接收、開出銀行支票。
②出納與核對職務應分離，即庫存現金要由專人進行定期或不定期地進行盤點；銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，應當由出納、管現金賬和銀行存款賬以外的人員負責。
③支票的簽發除有專用公章外，還要有會計機構負責人或企業負責人的私章同時蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。
④一切付款均須得到恰當批準，即付款經辦人與審批人應當分離。
3.銷售與收款業務中的不相容職務。
銷售與收款業務主要有訂立合同、編制銷售單、發運貨物和開票收款等幾個業務環節，所涉及的不相容職務主要包括：
①銷售部門和銷售人員必須專職獨立，不得兼記會計部門銷售收入賬和應收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發貨，不得兼任貨物采購。同時，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發貨、采購均屬不相容職務。
②銷售業務的各個環節，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發票的開出、售價的確定、銷售方式和結算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經過恰當的批準，即批準與經辦應予以分離。
③開票與發貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離，即負責銷售收入賬和應收賬款賬的會計不得經手貨幣資金，并且銷售收入賬和應收賬款賬最好由不同的會計人員負責。
④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務，應予以分離，即企業應由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發賬單。
4.注冊會計師可以對被審計單位的內部控制發表哪些意見類型？
注冊會計師可以對被審計單位的內部控制發表無保留意見、帶強調段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。
假設情況 | 意見類型 |
①企業按照內部控制有關法律法規以及企業內部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實施有效的內部控制； ②注冊會計師按照有關內部控制審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 | 無保留意見 |
審計范圍受到限制 | 無法表示意見 |
財務報告內部控制不存在重大缺陷，但有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意 | 帶強調段的無保留意見 |
財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷（審計范圍未受到限制） | 否定意見 |
5.風險應對策略。
風險應對是對已發生的風險或已超過檢測預警臨界值的風險制定風險應對策略。風險應對策略包括風險承受、風險規避、風險分擔和風險降低。
風險承受 | 含義 | 企業對所面臨的風險采取接受的態度，從而承擔風險帶來的后果 | |
風險規避 | 措施 | ①拒絕與信用等級低的交易對手交易； | |
風險分擔 | 措施 | ①風險轉移 | 風險轉移手段：保險、風險證券化、合同約定風險轉移 |
②風險對沖 | 風險對沖手段：使用資產組合、多種外幣結算的使用、多種經營戰略、金融衍生品（遠期合約、互換交易、期貨、期權、套期保值） | ||
風險降低 | 措施 | ①風險轉換 | 如降低目前生產投入，增加研發成本，進入高附加值領域等 |
②風險補償 | 如提取安全風險準備金等 | ||
③風險控制 | 如廠房生產車間內禁煙、合同簽訂符合法律要求等 | ||
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