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高會《高級會計實務》知識點：業務層面控制(三)

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/04/04 09:49:46　字體：大小

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為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！

（三）資產管理	資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。企業資產管理流程應當貫穿各類存貨、固定資產和無形資產“從進入到退出”全過程各個環節。
1.資產管理中的主要風險	（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。（2）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。（3）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。
2.存貨管理環節的關鍵控制點及控制措施	（1）規范存貨驗收程序和方法；（2）加強存貨的日常保管工作，嚴格限制未經授權的人員接觸存貨；（3）明確存貨發出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權；（4）確保存貨處于最佳庫存狀態；（5）詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到賬實相符，并定期與有關部門進行核對；（6）建立存貨盤點清查制度。企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。
3.固定資產管理控制關鍵控制點和控制措施	（1）制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片；（2）嚴格執行固定資產日常維修和大修理計劃，定期進行維護保養，消除安全隱患；（3）強化對關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度；（4）加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備；（5）規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等；（6）建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查；（7）加強固定資產處置的控制，關注處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。
4.無形資產管理環節的關鍵控制點及控制措施	（1）分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用；（2）加強無形資產權益保護，梳理各類無形資產權屬關系，防范侵權行為和法律風險；（3）定期對無形資產先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新；（4）加強品牌建設，加強聲譽管理，通過提供高質量產品和優質服務等打造主業品牌。

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