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高級會計師《高級會計實務》知識點：業務層面控制(四)

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/04/04 09:46:27　字體：大小

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為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！

（四）銷售業務	銷售，是指企業出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。銷售業務流程主要包括銷售計劃管理、客戶開發與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發貨、收款、客戶服務和會計系統控制等環節。
1.銷售活動中的主要風險	（1）銷售政策和策略不當，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。
2.銷售環節的關鍵控制點及控制措施	（1）加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。（2）在銷售合同訂立前，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等。重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。（3）銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。（4）企業銷售部門應當按照經批準的銷售合同開具相關銷售通知。發貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發貨，確保貨物的安全發運。（5）企業應當做好銷售業務各環節的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。（6）企業應當完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產品質量和服務水平。
3.收款環節的關鍵控制點及控制措施	（1）完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。（2）加強商業票據管理，明確商業票據的受理范圍，嚴格審查商業票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。（3）加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。（4）加強應收款項壞賬的管理。

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