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2014年高會考前復習重點：業務層面控制
2014年高級會計師考試臨近，您準備的怎么樣了？為了幫助參加2014年高級會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校特為大家整理了高級會計師考試考前復習重點，幫助廣大考生一起學習一起進步。
業務層面控制
一、資金活動控制
資金活動，是指資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。
（一）資金活動中的主要風險
1.籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。
2.投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
3.資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。（針對資金營運）
4.資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。（資金活動中的高風險領域）
（二）籌資活動中的關鍵控制點及控制措施
1.提出籌資方案。企業應當根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素。
一般由財務部門根據企業經營戰略、預算情況與資金現狀等因素，提出籌資方案，一個完整的籌資方案應包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，提出籌資方案的同時還應與其他生產經營相關業務部門溝通協調，在此基礎上才能形成初始籌資方案。
2.籌資方案論證。企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。
企業應組織相關專家對籌資項目進行可行性論證，可行性論證是籌資業務內部控制的重要環節。一般可以從下列幾個方面進行分析論證：①籌資方案的戰略評估。只有符合企業發展需要的籌資方案才具有可行性。另外，企業在籌資規模上，也不可過于貪多求大。②籌資方案的經濟性評估。③籌資方案的風險評估。
3.籌資方案審批。企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。審批人員與籌資方案編制人員應適當分離。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度（重大籌資方案，應當提交股東（大）會審議）。籌資方案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序。籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。
4.籌資計劃編制與執行。
企業應根據審核批準的籌資方案，編制較為詳細的籌資計劃，經過財務部門批準后，嚴格按照相關程序籌集資金：
企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。
企業應當嚴格執行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。股利分配方案應當經過股東（大）會批準。
5.籌資活動的監督、評價與責任追究。
要加強籌資活動的檢查監督，籌資活動完成后要按規定進行籌資后評價，對存在違規現象的，嚴格追究其責任。
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