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2013年高級會計師考試精選試題47
某生物醫藥股份有限公司，2009年由國有有限責任公司改制為股份有限公司，股東大會是公司最高權利機構。設董事會、監事會，董事會下設審計委員會、薪酬委員會、提名委員會等。同時董事會負責聘請總經理，公司設生物醫藥研發部、生產部、財務部、證券投資部、銷售部、人力資源部、信息技術部、內部審計部、行政管理部，并根據公司在全國各地設置的分廠和銷售機構，設立了上海、深圳、南京、柳州、西安分公司。以下摘錄自該公司制定的業務層面內部控制制度：
××生物醫藥股份有限公司
第一章 總則（略）
……
第二章 資金活動控制
……
第十四條 出納每季度從銀行獲取對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。并安排財務部副經理對出納編制的銀行存款余額調節表進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符，如調節不符，應當查明原因，及時處理。
……
第十七條 需要簽訂合同的對外投資業務，應先進行談判并經審查批準后簽訂投資合同，相關談判必須由兩人以上參加。
……
第三章 采購業務控制
……
第二十一條 采購部內部設置崗位分工時，按照以下原則：
（一）不相容崗位相分離原則。請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審核、采購、驗收與相關會計記錄、付款申請、審批與執行；
（二）業務交叉以我為主原則。在與其他部門發生業務交叉時，以本部門為主的原則，如果發生爭議的情況下，發揚多干是好，吃苦我先的原則，由本部門爭取過來盡量全部完成。
（三）核算統一原則。為了方便財務部門統計，在本部門會計核算完畢后統一于每月的15日，將相關憑證、賬簿、報表資料統一報送給財務部門，不得延遲。
……
第四章 資產管理控制
……
第二十三條 對生產用關鍵備件和精密儀器的管理，按照一般存貨管理方法。
……
第二十六條 建立固定資產投保制度，按照將風險控制在最小的原則，確定固定資產的投保范圍和政策，投保的范圍和政策應盡量使固定資產因各種原因發生損失的金額控制在最小并獲取收益。
……
第五章 銷售業務控制
……
第二十八條 發生銷售退回時，必須由財務部經理審批，退回的貨物應當由倉儲部門清點后入庫。
……
第六章 工程項目控制
……
第三十五條 所有新建工程項目，無論金額大小，均需要上報給公司董事會，由公司董事會做出統一審批。
……
第七章 研究與開發控制
……
第四十五條 企業應當加強研究成果的開發，形成市場、科研、生產一體化的自主創新機制，促進研究成果轉化。研究成果的開發一經成功，立刻投入大規模生產中，保證公司科技水平始終處于領先地位。
……
第八章 全面預算控制
……
第五十九條 公司董事會負責審批企業年度預算方案，總經理負責制定企業年度預算制度。
……
第九章 擔保業務控制
……
第六十二條 制定公司擔保政策，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，公司各內設機構和分支機構在擔保政策范圍內對外提供擔保。
……
第十四章 附則（略）
……
要求：從內部控制的角度，逐條分析判斷該公司上述制度規定中的不當之處，并簡要說明理由。
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