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2013年高級會計師考試精選試題49
甲集團公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009年7月1日起執行財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》。2010年3月中興會計師事務所在對甲集團公司內部控制制度有效性進行評價時發現如下情況：
1.集團公司對內部控制十分重視，制定了集團公司內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業經營管理合法合規，不要出現有意違反法律法規謀求不正當利益的現象；絕對保證資產安全和生產安全，不能出現任何安全事故；合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者；努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現經濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現企業發展戰略。
2.要做好內部控制，至少應當考慮五個基本要素，即內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查，尤其是內部環境，在內部控制中起基礎性的作用。為此，甲集團公司本部按照公司法的要求設立了股東大會、董事會、監事會和經理層，完善公司治理結構，作為上市公司還設置了獨立董事；為了更快捷地反饋內部控制信息，在財務部中設置了內部審計委員會，由財務部經理親自兼任委員會主任；在制定企業財務制度、人力資源政策、生產管理制度等過程中，為了將內部控制措施落實各個企業生產經營的各個環節，內部審計人員參與了制度的制訂、評價。
甲集團公司在人力資源政策上，要求招聘員工時嚴格把關，使每個崗位的員工都具有良好的職業操守和專業勝任能力。為了突出重點，對專業技術骨干進行強化脫產培訓，對一般員工主要是在工作中學習，沒必要參加脫產培訓班。為了高效率的工作，嚴格禁止輪崗，使員工對本崗位熟練程度越來越高。
3.A公司為甲集團公司的全資子公司，主要從事化工機械設備的生產和銷售。非常注重經營風險和財務風險的控制。比如，為了將經營風險控制到最低程度，A公司規定對所有的客戶一律實行現款交易，不得賒銷，寧愿放棄業務也不要冒壞賬的風險；對于開發新產品，要慎之又慎，因為自行開發新產品風險太大，原則上不要自行開發新產品，而采用引進產品的策略，關注國內外的成熟產品，被實踐證明有生命力的，就引進生產。
為了控制財務風險，除經營中形成應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等負債外，原則上不進行外部融資，盡量不分配現金股利，充分利用自有資金，減低籌資成本，規避籌資風險。嚴格規定不能為其他任何單位進行債務擔保，避免不必要的損失。
4.B公司為甲企業集團的一個非全資控股子公司，主要從事運輸勞務。在運輸勞務的收費上，為了提高運營效率，要求貨運司機在提供運輸勞務的同時，隨身攜帶運輸發票，現結賬現開票，次日上午出車前將已經收到的營業款繳回財務部。
為了及時溝通運營中存在的問題，內部審計部門在發現各部門存在的問題后，應該將發現的問題與該部門經理進行溝通，以便及時解決，不要直接向審計委員會、董事會報告。
要求：
從內部控制理論和方法角度，指出甲集團公司內部控制制度中存在的不當之處，并簡要說明理由。
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