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財稅問答平臺一周熱點（2017.12.28）
為方便廣大會計人員整體系統地學習財務知識。小編特將會計實務欄目的財稅老師們在問答平臺中發現的較熱點的問答整理了出來。以下即為這一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！
工程施工涉及的會計科目
問：工程施工涉及的科目會計科目，如何結轉?
提問者：m4192_1788
回答者：吳老師
答：您好！工程施工、工程結算都是作為中轉科目，按完工百分比法或者實際發生成本占預計總成本的比例來確認收入和毛利。由于收入成本的確認是按進度或比例來算，因此會導致與實際收到工程款占總收入的人比例差異，所以才通過工程施工和工程結算來中轉工程施工—合同成本，根據實際發生的成本記錄，借記原材料、應付薪酬等科目；工程施工—合同毛利，根據確認收入成本的差額計算；工程結算，根據收到的工程款記錄，借記銀行存款或應收賬款。對沖分錄的公式簡單看成，合同成本+合同毛利=工程結算。即如果合同賺錢，成本+毛利=收款，如果合同虧損，成本-損失=收款，收款時，分錄如下：
借：銀行存款
貸：工程結算；施工時
借：工程施工—合同成本
貸：原材料、應付職工薪酬等；確認收入和成本時，分錄如下：
借：主營業務成本 工程施工—合同毛利
貸：主營業務收入；項目完工
借：工程結算
貸：工程施工—合同成本 工程施工—合同毛利。
技術委托開發服務合同應稅問題
問：你好，我單位經營范圍有技術委托開發服務，但不是軟件企業，請問我單位可以和其他單位簽訂技術委托開發服務合同可以享受0稅率的政策嗎？謝謝！
提問者：DL151886099
回答者：吳老師
答：開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝、新材料及其系統進行研究開發的行為，可適用免稅政策。但是委托開發產生的知識產權必須歸委托者或者委托者與開發者共有，否則不屬于技術開發合同。想要享受優惠，需要到主管國稅機關辦理備案及審批手續，還有一些注意事項：
1.應稅項目與免稅項目應分別核算；
2.享受免稅政策項目不得開具增值稅專用發票；
3.享受免稅政策項目不得抵扣進項稅；
4.一個項目一備案。跨年度成本發票12月底是否必須收回
問：您好，請問公司年底12月份開了兩百萬的發票出去，那需要在跨年之前收回成本發票嗎？如果跨年了1月份才拿到發票會有什么稅務或者賬務影響？應該怎么處理？為什么？謝謝您
提問者昵稱：Summ***
回答者：李老師
答：跟這200萬相關的成本費用按照權責發生制原則在年底前要先預提出來，在所得稅匯算清繳前收到費用發票就可以進行所得稅前扣除。
政策依據：《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
年末現金余額問題
問：事業單位年末現金余額不能超過多少？
提問者昵稱：13845142
回答者：王老師
答：根據《現金管理暫行條例》第九條：開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。根據以上規定，年末現金余額應不高于開戶銀行核定的庫存現金限額。
一般納稅人可否免征增值稅
問：一般納稅人，銷售額多少以下可以免增值稅？
提問者昵稱：m5309_14
回答者：王老師
答：增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的免征增值稅。此項規定是針對小規模納稅人的，一般納稅人不適用此免稅規定。
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