【重要提醒】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)大調(diào)整！五大核心變化一文讀懂

來源: 上海稅務(wù) 編輯：小羊 2025/10/15 09:45:19　　字體：大小

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國家稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。該公告自2025年10月1日起正式施行。本文結(jié)合政策要點(diǎn)與本地企業(yè)實(shí)際，為您梳理五大核心變化及應(yīng)對(duì)策略，助力精準(zhǔn)合規(guī)申報(bào)。

稅收優(yōu)惠早享受

設(shè)備抵免可選擇

購置節(jié)能節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的企業(yè)，可自主選擇在預(yù)繳時(shí)直接抵免稅款，無需等到匯算清繳。

舉個(gè)例子

某環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)2025年第三季度新購設(shè)備，符合條件的情況下，10月預(yù)繳時(shí)即可抵免，直接緩解現(xiàn)金流壓力。

出口業(yè)務(wù)分類報(bào)

數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)強(qiáng)監(jiān)管

為進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)管理，提升預(yù)繳申報(bào)合規(guī)性，公告進(jìn)一步明確了出口企業(yè)的預(yù)繳申報(bào)要求。

生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

通過自營方式出口的

應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)；

通過委托方式出口的

應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)。

除納入營業(yè)收入申報(bào)外，出口企業(yè)還需進(jìn)一步申報(bào)上述兩類出口收入的具體情況。

代理企業(yè)

從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將其出口代理費(fèi)收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)，并申報(bào)具體情況。同時(shí)，為規(guī)范代理出口業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過市場(chǎng)采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需要附報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況。實(shí)際委托出口方是指出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體。

若上述企業(yè)填報(bào)的是報(bào)關(guān)行、貨代公司等非實(shí)際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

報(bào)表體系有變化

分?jǐn)偡绞叫聝?yōu)化

收入細(xì)分

在「營業(yè)收入」下增設(shè)「出口代理費(fèi)收入」，房地產(chǎn)企業(yè)需填報(bào)「銷售未完工產(chǎn)品收入」明確預(yù)售口徑。

附報(bào)事項(xiàng)

增加“職工薪酬”和“出口方式”項(xiàng)目，納稅人需根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》準(zhǔn)確填報(bào)。

總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)傄?guī)則優(yōu)化

將匯繳環(huán)節(jié)總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法推廣至預(yù)繳環(huán)節(jié)。企業(yè)先對(duì)截止到本月（季）度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽偂⒎謾C(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本月（季）度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅。分支機(jī)構(gòu)注銷后，其不再參與分配，已經(jīng)繳納的稅款也不再重新分配，剩余機(jī)構(gòu)按新比例分配。

申報(bào)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化