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一周財稅問答熱點匯總
小編把本周的財稅問答進行了匯總，以便大家查看，如果你有財稅方面的理論或者實務問題歡迎在正保會計網校APP上的問答平臺上向各位老師進行提問，現在還是免費的哦！抓緊時間提升自己吧。
1.離職補償能否作為工薪總額處理
問：員工離職一次性補償，能否作為計提福利費、工會經費、教育經費的計提基數？
答：《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
《國家統計局關于工資總額組成的規定》(國家統計局令1990年第1號)第十一條規定，下列各項不列入工資總額的范圍：(十)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費等。
根據上述規定，計提三項經費的基數僅僅指“工資薪金總額”，員工離職一次性補償不屬于“工資薪金總額”的范疇，不能作為計提三項經費的基數。
2.所購較多時發票必須開具明細嗎
問：購買商品或服務項目較多，發票開具時必須開具明細嗎？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規定：“銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。”
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
3.出租建筑施工設備如何繳納增值稅
問：將建筑施工設備出租給他人使用，如何繳納增值稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號第十五條第三款規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
《關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知財稅》〔2016〕140號十六規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
所以，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用，最好由納稅人配備操作人員，這樣可以按照建筑服務11%的稅率繳納增值稅，否則按照有形動產出租17%的稅率繳納增值稅。
4.物業企業為業主提供裝修服務如何繳納增值稅
問：物業服務企業為業主提供的裝修服務，如何繳納增值稅？
答：你以前是不是也和小編一樣，以為物業公司為業主提供的裝修服務按照“現代服務業”6%的稅率征收增值稅呢，那你就錯了。
根據《關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知財稅》〔2016〕140號第十五條規定，物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。
所以，物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅，稅率為11%。
5.無納稅人識別號，開具發票可以不填寫嗎
問：政府、事業單位、醫院、軍隊、學校、個人沒有納稅人識別號，開具發票可以不填寫嗎？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)的規定：“一、自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。”
因此，政府、事業單位、醫院、軍隊、學校、個人不屬于企業，開具發票可以不填寫納稅人識別號。
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