新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅匯算清繳十問！
一、問:企業發生的資產損失，如何在匯算清繳時實現稅前扣除？
答：根據國家稅務總局下發的2018年第15號公告規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。但是資產損失停報資料減負不減責，企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，否則要承擔《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規規定的法律責任。
二、問：企業收到的哪些政府補助可以免征企業所得稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011﹞70號）規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
三、問：企業在預繳企業所得稅時可以彌補以前年度虧損嗎？
答:根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）中相關填報說明規定，企業在月（季）度預繳申報時，可以填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。盡管企業可以彌補以前年度虧損，但如果企業尚未完成上年度匯算清繳，則在當年的第一季度所得稅預繳申報中就無法彌補以前年度虧損。為了實現第一季度預繳時彌補以前年度虧損，納稅人可先進行年度匯算清繳申報，再進行月（季）度預繳申報。
四、問：單位接受外部勞務派遣用工的支出，能否作為工資薪金支出在企業所得稅稅前扣除？
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
五、企業發生的公益性捐贈支出符合什么政策才能實現稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及相關政策規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。
六、問：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，銷售（營業）收入額是否包括視同銷售（營業）收入額？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。
七、問：企業所得稅方面對工資薪金總額是如何界定的?
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及相關稅收政策規定，企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除。工資薪金是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
八、問：為員工繳納的補充養老保險費和補充醫療保險費，在計算企業所得稅時應如何進行扣除？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
九、問：企業發生的哪些稅金可以在企業所得稅稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
十、問：匯算清繳職工薪酬表中的“實際發生額”，根據填報說明要填寫本年度實際發放還是本年度預提的工資薪金？
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規定，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除；《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。因此，您企業工資薪酬及福利費相關稅收處理可按上述文件執行。
猜你喜歡：
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：小南
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號