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一文讀懂丨先進制造業企業增值稅加計抵減政策及申報
國家稅務總局日前發布的數據顯示，2024年，支持制造業高質量發展的先進制造業增值稅加計抵減和留抵退稅等政策減稅降費及退稅11094億元。那么先進制造業企業要如何享受增值稅加計抵減政策，政策要點有哪些，讓我們一起來了解一下吧～
優惠內容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。
相關政策：《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
先進制造業企業是指高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人。
高新技術企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業。
先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。
（一）按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；
（二）已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
（三）加計抵減情形
先進制造業企業按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減：
1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。
（四）不得加計抵減情形
1.先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
2.先進制造業企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額。
按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
1.先進制造業企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
2.先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
先進制造業企業可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
電子稅務局操作如下
步驟一
納稅人登錄電子稅務局，在首頁點擊【本期應申報】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】或點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】即可進入增值稅申報界面。
（1）第1列“期初余額”填寫上期期末結余的加計抵減額。如上期存在結余的加計抵減額，系統將自動帶出；
（2）第2列“本期發生額”填寫按照規定本期計提的加計抵減額。系統會按照當期可抵扣進項稅額的5%進行預填；
（3）第3列“本期調減額”填寫按照規定本期應調減的加計抵減額；
（4）第4列“本期可抵減額”按表中所列公式（4=1+2-3）進行填寫；
（5）第5列“本期實際抵減額”填寫按照規定本期實際加計抵減額；
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