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軟件企業即征即退政策全解讀！
創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。
為了讓軟件企業全面知悉科技創新稅費優惠政策、準確適用享受政策，本文為大家帶來軟件產品增值稅即征即退政策全解讀。
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按現行稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
軟件產品界定及分類：軟件產品是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。
取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受財稅〔2011〕100號通知規定的增值稅政策。
對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用財稅〔2011〕100號通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受財稅〔2011〕100號規定的增值稅政策。
(1)軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%
當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額
當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×13%
舉例：
某軟件企業當月銷售自研軟件200萬元，可抵扣進項稅額10萬元。則當期軟件產品銷項稅額=200×13%=26萬元，當期軟件產品增值稅應納稅額=26-10=16萬元，即征即退稅額=16-200×3%=16-6=10萬元。
(2)嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算:
① 嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×13%
② 當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）
舉例：
某企業當月銷售嵌入式軟件與計算機硬件合計600萬元，其中計算機硬件成本為250萬元，按組成計稅價格確定計算機硬件銷售額。則計算機硬件銷售額=250×（1+10%）=275萬元，當期嵌入式軟件產品銷售額=600-275=325萬元。
若該嵌入式軟件可抵扣進項稅額為20萬元，則當期嵌入式軟件產品銷項稅額=325×13%=42.25萬元，當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=42.25-20=22.25萬元，即征即退稅額=22.25-325×3%=22.25-9.75=12.5萬元。
按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。
將進口軟件產品進行漢字化處理后對外銷售，可以享受即征即退政策嗎？
增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
企業的進項稅額與軟件開發無法明確區分，可以分攤進項稅額嗎？
增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。
納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。
專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。
隨同機器設備一并銷售的軟件產品，未分別計算銷售額，可以適用即征即退政策嗎？
對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。
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