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看這篇，助您順利申報增值稅！
@財務朋友們，9月的申報期截至9月15日，大家記得按時申報哦！下面一起來看一下比較容易混淆的增值稅申報六大誤區，希望能幫助您順利完成本月申報。
買禮物送客戶不需要申報增值稅。
正解：買禮物送客戶需要申報增值稅。
不是沒有取得收入就不算銷售，外購貨物贈送客戶屬于稅法規定的增值稅視同銷售情形，應按規定申報增值稅。
政策依據
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
小規模納稅人季中登記為一般納稅人后，不用進行小規模納稅人申報。
正解：季中轉為一般納稅人后，需完成對應所屬期的小規模納稅人申報和增值稅一般納稅人申報。
對于季中（以8月為例）登記為一般納稅人且次月生效的，需在10月申報期，完成三季度稅款所屬期的小規模納稅人申報，和9月的增值稅一般納稅人申報。
政策依據
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第九條規定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。
小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為納稅期限，季度銷售額未超過30萬元），可以零申報增值稅。
正解：免征增值稅不等于零申報增值稅。
對月銷售額10萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。但申報時應按照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單“零申報”。
政策依據
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
公司租入房屋給職工使用，取得增值稅專用發票，這部分進項稅額可以抵扣。
正解：公司租入房屋用作職工宿舍不得抵扣進項稅額。
公司為員工提供宿舍屬于集體福利范疇，即使取得了專用發票也無法抵扣進項稅額，已抵扣的應作轉出處理。
政策依據
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
公司作為一般納稅人，兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得的水電費專用發票可以全額抵扣。
正解：一般納稅人兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得水電費專用發票不得全額抵扣。
對于一般納稅人兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得的進項稅額要準確劃分。專用于簡易計稅項目的水電費進項稅額不能抵扣，只有用于一般計稅項目的部分才能抵扣。對于無法劃分的，需按照公式計算不得抵扣的進項稅額，計算出不得抵扣的部分作進項稅額轉出，其余可抵扣部分正常申報抵扣。
政策依據
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。第二十九條規定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。
一般納稅人購進農產品，取得9%的增值稅專用發票，只能按照9%的稅率抵扣進項稅額。
正解：取得9%稅率的農產品增值稅專用發票，如果用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，可加計抵扣1%。
購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，購進時按9%抵扣，生產領用時再加計抵扣1%，共10%扣除率；若用于其他，按發票上注明的增值稅額抵扣，即9%稅率抵扣。
政策依據
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條規定，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
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